MBA без воды

• бюджет доходов и расходов;

• бюджет движения денежных средств;

• прогнозный баланс.

Это основные бюджеты, являющиеся одними из основных результатов бюджетного процесса. Все остальные бюджеты необходимы для составления этих трех основных бюджетов и служат источниками информации для них.

На рис. 6.7 показано, как менеджер может управлять процессом бюджетирования:

1) планирует и ставит цели (ресурсы представляются в денежном выражении), прогнозирует конечную цель деятельности;

2) выполняет запланированные мероприятия на пути достижения цели;

3) систематически сравнивает бюджетные цифры с запланированными показателями;

4) определяет причины отклонений, анализирует ситуацию;

5) определяет корректирующие действия, например уплотнение графика выполняемых мероприятий, сокращение расходов в какой-то части производящихся работ;

6) выполняет запланированные корректирующие мероприятия (продолжая постоянно мониторить ситуацию).

Рис. 6.7. Контур управления бюджетом

Типы бюджетов

В табл. 6.2 указаны основные типы бюджетов, их преимущества и недостатки.

Таблица 6.2. Типы бюджетов

Планирование бюджета методом от достигнутого включает ошибки прошлого периода и позволяет менеджерам манипулировать им.

Планирование с нуля вынуждает персонал задуматься о своих целях, приоритетах и результативности деятельности.

Скользящие бюджеты (ежемесячные или ежеквартальные) позволяют избежать недостатков, связанных с закостенелостью годового планирования.

Эффект хоккейной клюшки – это ситуация, когда руководитель расходует бюджетные средства нерационально. Например, в конце года, видя, что остается еще достаточно средств, начинает их активно осваивать – часто расходует на то, в чем нет особой необходимости. И наоборот: в начале периода неразумно тратятся средства, а в конце резко сокращаются расходы, когда зачастую приходится отказываться от необходимых вещей, что может негативно сказаться на результатах. Бывает, бюджет тратился рационально, но изменились внешние обстоятельства, например, резко увеличилась цена на входные ресурсы в связи с повышением валютного курса (по этой причине не хватило денежных средств).

Резюмируя вышесказанное, отмечу, что бюджет – это финансовое выражение целей организации. Он отражает планируемую, а потом фактическую стоимость ресурсов, которые необходимы для деятельности, а также стоимость результатов выполненной работы. Бюджет играет значительную роль в пяти функциях управления организацией: планировании, мониторинге и контроле, в коммуникации, координации и мотивации персонала.

Движение денежных средств

На рис. 6.8 схематично показано, как такие понятия, как «товар», «кредиторы» и «дебиторы», интегрируются в цикл движения денежного потока организации.

Рис. 6.8. Движение денежных средств

У коммерческих предприятий в качестве кредиторов выступают обычно поставщики товаров и услуг, например заводы-производители, транспортно-логистические компании.

Дебиторами являются, как правило, покупатели товаров и услуг, которые берут продукцию на условиях отсроченного платежа. Данные виды оплат в большинстве случаев осуществляются до тех пор, пока денежные средства не получены в полном объеме. Такие сделки содержат определенную долю риска: у дебитора могут возникнуть неожиданные сложности или форс-мажорные обстоятельства, которые способны задержать оплату, а то и совсем остановить ее (например, в случае банкротства или ликвидации компании). Поэтому менеджер, курирующий работу с данным клиентом, должен всегда быть в курсе событий.

Входные ресурсы, преобразование и выходная продукция

Целью деятельности коммерческого предприятия и его менеджеров является использование входных ресурсов для производства выходной продукции – товара или услуги (с комплексом дополнительных услуг). Для производства выходной продукции требуются такие входные ресурсы, как время, оборудование, материалы, информационные технологии и инфраструктура. На рис. 6.9 показана суть организационной и управленческой деятельности.

Рис. 6.9. Модель «Преобразование входов в выходы»

Материальные активы – это все ресурсы, которые можно физически потрогать и увидеть, а также количественно измерить. Они, в свою очередь, делятся на текущие и постоянные.

Текущие (краткосрочные) активы – это, например, используемые в каждодневной деятельности сырье, расходные материалы, запчасти, а также складские запасы продукции.

Постоянные активы – земля, здания, сооружения, инфраструктура и оборудование.

Нематериальные активы – это активы, которые нельзя увидеть или осязать. Например, знания и навыки персонала, маркетинговые системы, это бренды и репутация предприятия на рынке. Такие активы сложно оценить в денежном выражении, но понятно, что, если они качественные, они дорогого стоят.

Финансовые отчетные формы

Существуют три основные формы внешней финансовой отчетности:

• бухгалтерский баланс (отчет о финансовом состоянии);