Медицинские услуги. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Налоговая декларация при упрощенной системе налогообложения

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения (ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 31-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговая декларация по единому налогу для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляется в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.

Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В общем виде декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. При этом возможна распечатка декларации на принтере. В общем требования к составлению декларации соответствуют требованиям к составлению декларации для организаций, применяющих общую систему налогообложения.

Титульный лист заполняется организацией самостоятельно, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». На титульном листе указываются следующие данные:

1) ИНН и КПП;

2) вид документа (1 — первичный, 3 — корректирующий);

3) налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация, и отчетный год;

4) полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;

5) полное наименование организации согласно учредительным документам, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем — его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

6) объект налогообложения (указывается путем проставления знака «V» в соответствующей ячейке);

7) основной государственный регистрационный номер организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г. (форма № Р57001);

8) основной государственный номер индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма № Р67001);

9) код города и номер контактного телефона налогоплательщика;

10) количество страниц, на которых составлена декларация;

11) количество листов документов или их копий, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, произведенные им расходы, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

По строкам 010 и 040 Раздела I указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации. Строки 020 и 050 указывают код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Строка 030 отражает подлежащую уплате за налоговый (отчетный) период сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Значение показателя данной строки соответствует значению показателя строки 130 Раздела II декларации. Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по строке 030 отражается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. При этом значение показателя данной строки соответствует значению показателя строки 150 Раздела II декларации. Строка 060 отражает сумму налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период. При этом значение показателя по данной строке соответствует значению показателя строки 140 Раздела II декларации.

По строке 010 Раздела II в графах 3 и 4 отражается сумма доходов от реализации оказываемых услуг, полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период и определяемых в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ. При этом по строке 010 не отражаются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ. Строка 020 (графа 4) отражает сумму расходов, определенных в соответствии со ст. 346.16 и произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период. В строке 030 (графе 4) отражается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Строка 040 (графа 4) отражает сумму доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период и уменьшенных на сумму произведенных им за налоговый (отчетный) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога (строка 010 — строка 020 — строка 030). При этом отрицательное значение строки 040 (графа 4) не отражается. Строка 041 (графа 4) отражает сумму убытков, полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период (строка 020 + строка 030 — строка 010). При этом отрицательное значение строки 041 (графа 4) не отражается. Строка 050 (графа 4) отражает сумму убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменынаюгцегр налоговую базу за налоговый период по строке 040. Строка 060 (графа 3 и 4) отражает налоговую базу для исчисления налога. Строка 080 (графа 3 и 4) отражает сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога. При этом при получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков в строке 080 проставляется прочерк. Строка 100 (графа 4) отражает сумму исчисленного за налоговый период минимального налога. По строке 110 (графа 3) отражается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая сумму исчисленного налога, указанную в строке 080, но не более чем на 50 %. Сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога отражается по строке 120 (графа 3 и 4). Строка 130 (графа и 4) отражает сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового (отчетного) периода. При этом отрицательное значение строки 130 не отражается. Кроме того, значение показателя строки 130 отражается по строке 030 Раздела I декларации за налоговый (отчетный) период. Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то в строке 130 (графе 4) проставляется прочерк. Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период отражается по строке 140 (графам 3 и 4). При этом отрицательное значение по строке 140 не отражается. Кроме того, значение показателя по строке 140 отражается по строке 060 Раздела I декларации за налоговый (отчетный) период. Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, отражается в строке 100 (графе 4)). При этом минимальный налог уплачивается только в случае превышения значения показателя строки 100 (графы 4) над значением показателя строки 080 (графы 4). При этом значение показателя строки 150 отражается по строке 030 Раздела I декларации за налоговый период.