Методика исчисления налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан

Налогообложению не подлежат: выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности; доходы от оказания услуг по открытию и ведению корреспондентских счетов банков-резидентов и проведению расчетов по ним, а также расчетов посредством международных платежных карточек; дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: владение более трех лет акциями или долями участия; 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем) в Республике Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице; доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда; дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций; доходы от прироста стоимости при реализации акций или долей участия, доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи; вознаграждения по условным банковским вкладам юридического лица-нерезидента, выплаты, связанные с корректировкой стоимости по качеству реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Республики Казахстан; суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные при их покупке покупателями-резидентами; доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга; выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан; доходы от выполнения работ, оказания услуг.

Задачи

1.Определить: Сумму корпоративного подоходного налога ТОО «Майя» за 2011 год.

ТОО «Майя» в 2011 году получило следующие виды доходов (тенге):

– Доходы от реализации товаров 3400000

– Доход от оказания услуг перевозки 960000

– Доход от списания обязательств 420000

– Безвозмездно полученное здание под офис в качестве вклада в уставный капитал 1500000

– Дивиденды по государственным ценным бумагам 260000

– Вознаграждения 500000

Произвело следующие виды выплат:

– Расходы, связанные с получением СГД 2120000

– Выплаты по сомнительным обязательствам 150000

– Отчисления в резервный фонд 79000

– Расходы на социальные выплаты 456000

– Расходы на научно-исследовательские проекты 230000

2. Определить: Сумму корпоративного подоходного и суммуналоговых санкцийналога ТОО «Самат» за 2011 год (тыс. тенге).

ТОО «Самат» получило в 2011 году следующие доходы:

– доход от реализации товаров 2200000

– доход от сдачи в аренду имущества 300000

– дивиденды 200000

– доходы от уступки требования долга 600000

Произвело следующие виды расходов:

– расходы, связанные с получением СГД 800000

– сумма начисленных штрафов

Налоговым Комитетом 200000

Налоговая декларация была подана 25.10.2012 года.

Корпоративный подоходный налог был уплачен на 30 дней позже установленного срока.

Ставка рефинансирования, установленная Национальным Банком Республики Казахстан (на день уплаты) = 12%

3. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога и сумму налоговых санкций ТОО «Асем» за 2011 год (тыс. тенге).

ТОО «Асем» получило в 20112 году следующие доходы:

– доход от реализации товаров 3200

– доход от сдачи в аренду имущества 600

– имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал 400

– роялти 300

– дивиденды 450

– вознаграждения 300

Произвело следующие вычеты: