Методика исчисления налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан

10. 1. Определить сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате за 2011 год. 2. Определите обязательность уплаты авансовых платежей данным предприятием. 3. Указать срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу. 4. Указать срок окончательного расчета по КПН за 2011 год. 5. Определить, какие меры налогового администрирования будут применены к налогоплательщику в случае несвоевременной уплаты суммы КПН по декларации.

По предприятию «Адиль» (резидент) имеется следующая информация:

Кроме вышеприведенного, в течение периода были произведены следующие операции:

1) в июне 2011 года предприятие реализовало здание за 12 млн. тенге, при этом балансовая стоимость здания по данным бухгалтерского учета составила 18 млн. тенге, а стоимостной баланс 1 группы на дату выбытия – 9,0 млн. тенге;

2) в апреле 2011 года предприятие направило своего работника Иванова И.И. в командировку в другую местность на курсы повышения квалификации сроком на 14 дней, возместив работнику при этом суточные в размере 9,5 тыс. тенге за каждые сутки, проезд в оба конца – 60 тыс. тенге и проживание в гостинице – 140 тыс. тенге;

3) в сентябре 2011 года предприятие реализовало за 3,8 млн. тенге земельный участок, приобретенный в мае 2006 года по цене 2 млн. тенге;

4) сомнительные требования за отгруженную продукцию, возникшие в июне 2008 года, на сумму 390,0 тыс. тенге, которые юридическое лицо намерено списать;

5) дивиденды, полученные от АО «Ермек» по результату производственно– хозяйственной деятельности 2010 г., – 239,0 тыс. тенге;

6) другие документально подтвержденные вычеты, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в 2011 году составили 42600 тыс. тенге;

7) предприятие оплатило в 2011 году ежегодные расходы на обучение Мироненко Л. (не являющегося работником предприятия, на котором должно по окончании учебы отработать 3 года) в размере 300 тыс. тенге;

8) по результатам 2010 года был получен убыток в размере300 тыс. тенге;

9) авансовые платежи в течение 2011 года составили 11 млн. тенге;

10) в январе получена безвозмездная финансовая помощь в размере 1620,0 тыс. тенге.

Вопросы для самоконтроля

1. Ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан.

2. Что является объектом обложения корпоративным подоходным налогом юридических лиц-нерезидентов РК, осуществляющих свою деятельность без образования постоянного учреждения?

3. В каких случаях производится корректировка совокупного годового дохода?

4. Особенности определения вычетов на ремонт из налогооблагаемого дохода.

5. На какой срок разрешается перенос убытков от предпринимательской деятельности?

6. Кто является плательщиком уплаты корпоративного подоходного налога?

7. Сроки подачи деклараций по корпоративному подоходному налогу.

8. На какой срок разрешается перенос убытков от недропользования?

9. Что является объектом обложения и налогооблагаемой базой по корпоративному подоходному налогу?

10. Что является объектом обложения корпоративным подоходным налогом юридических лиц-нерезидентов РК, осуществляющих свою деятельность через образование постоянного учреждения?

ІІІ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие доходы на территории РК.

Объектами обложения индивидуального подоходного налога являются доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты.

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие иды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов: