Методика исчисления налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан

За счет налоговых сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных доходов.

По своему содержанию на макроэкономическом уровне налог представляет собой долю произведенного государством валового внутреннего продукта, перераспределяемую с целью реализации функций государства, в том числе: для финансирования социальных программ поддержки незащищенных слоев населения – детей, многодетных матерей, пенсионеров, инвалидов; экономических программ, направленных на приоритетную поддержку отдельных отраслей экономики, регионов, предприятий; на содержание армии, служащих социальной сферы – здравоохранения, образования, органов охраны правопорядка, управления. В микроэкономическом аспекте налог – это изымаемая доля продукта, произведенного субъектом хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке.

Согласно налогового законодательства Республики Казахстан, налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Пошлина – денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

Зачем же нужны налоги и почему юридические и физические лица должны платить их государству? Чтобы ответить на этот вопрос, давайте представим, что ваша семья – это маленькое государство. Для того чтобы семья могла существовать, нужны средства для оплаты жилья и коммунальных услуг, питания, приобретения мебели, вещей и удовлетворения других жизненных потребностей. Поэтому каждый член семьи, получающий доход, должен участвовать в создании семейного бюджета. Это очевидно. Так и в государстве, чтобы выполнять общегосударственные функции по охране границ, содержанию органов управления, поддержанию правопорядка и др., необходим общегосударственный фонд денежных средств, другими словами – казна государства. И каждый член общества в той или иной мере должен производить отчисления от собственных доходов в казну государства.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства влечет за собой усиление роли налогов в социально-экономических процессах, расширение функций налогов.

Функции налога – это проявление его сущности в действии, способ его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории. Поэтому главной является распределительная функция налогов, которая отражает их сущность как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

Исторически первой является фискальная функция, в основе названия которой лежит слово «фиск», означающее «казна государства». Посредством этой функции налогов обеспечивается поступление средств в государственный бюджет, реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства для осуществления собственных функций и задач. По мере развития товарно-денежных отношений производства фискальная функция определяет все увеличивающеся поступление государству денежных доходов.