Налоги и налогообложение. Шпаргалка

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Согласно НК РФ налоговая льгота представляет собой преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению со всеми другими налогоплательщиками. Налоговые льготы могут состоять в уменьшении размера подлежащего уплате налога, предоставлении отсрочки налогового платежа или налогового кредита. Положения закона, предусматривающие, что те или иные виды деятельности, те или иные хозяйственные операции не подлежат обложению налогом, либо предоставляющие всем налогоплательщикам право произвести определенные вычеты, не являются налоговыми льготами. Нормы такого рода входят составной частью в совокупность адресованных каждому налогоплательщику правил, устанавливающих порядок определения конкретного объекта налогообложения и исчисления налоговой базы по данному объекту.

Налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Высокие налоговые ставки мотивируют инвесторов вкладывать средства в российский бизнес через организации, зарегистрированные в государствах с льготным режимом налогообложения дивидендов.

Воспользоваться льготой могут российские организации, которые больше года владеют не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале организации, выплачивающей дивиденды. Однако стоимость приобретения (получения) в собственность этого вклада (доли) должна превышать 500 млн руб. Чтобы подтвердить этот факт, нужно предоставить в налоговые органы документы, перечень которых приведен в п. 3 ст. 284 НК РФ. Дивиденды, которые нерезиденты получают от долевого участия в деятельности российских организаций, облагаются по ставке 15 %, 9 %. Предусмотрены льготы по налогу на доходы физических лиц (НДФ/1) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

37. Сроки уплаты налогов и сборов