Налоги и налогообложение. Шпаргалка

53. Особенности построения налоговой системы в промышленно развитых и развивающихся странах

Одним из распространенных и часто используемых показателей оценки фискального потенциала действующей налоговой системы является налоговая нагрузка на экономику.

Достижение определенного уровня экономического развития и стабильности позволяет государству усиливать централизацию финансовых средств для решения социальных и других проблем общегосударственного значения.

В зависимости от степени социальной ориентированности общества налоговая нагрузка на экономику развитых стран колеблется от 30 % (США) до 55 % (Швеция). Для стран с переходной экономикой уровень налоговой нагрузки, характерный для них в период рыночных реформ, достигает, как правило, 26–28 %.

Отличительными особенностями систем налогообложения всех развитых стран являются их тесная взаимосвязь со структурой экономики, реально складывающимися экономическими пропорциями, а также ориентация на цели экономического развития.

Существует макроэкономическая закономерность, подтвержденная статистикой разных стран: чем выше уровень налоговых изъятий, тем ниже темпы экономического роста. Ачем ниже налоговая нагрузка, тем больше возможности экономического роста. Стимулирующая функция налогов реализуется посредством различных видов налоговых льгот. Мировая практика налогообложения свидетельствует о том, что налоговые льготы используются во многих странах. Вместе стем их применение жестко ограничено требованием нейтральности налоговой системы, утверждающим необходимость минимизации влияния налогов на внутри- и межотраслевое распределение ресурсов.

В развитых странах крайне ограничено использование налоговых льгот в целях создания благоприятного режима для определенных отраслей экономики, а льготирование отдельных предприятий и вовсе запрещено законодательством. Считается, что такие льготы вредны для экономики, поскольку они нарушают рыночные механизмы распределения финансовых и материальных ресурсов, усложняют налоговую систему и создают неравные конкурентные условия для субъектов хозяйствования. Чрезмерная отягощенность налоговой системы различного рода преференциями негативно влияет на полноту и своевременность финансирования всего спектра отраслей бюджетной сферы: образования, здравоохранения, социального обеспечения и др. Снижение социальной напряженности в одном секторе экономики может повлечь за собой усиление напряженности в другом.

Создание многоукладной экономики —

это путь, по которому прошли все независимые государства, образованные на базе республик бывшего СССР.

54. Классификация налогов