Налоги и налогообложение. Шпаргалка

Переход неуплату ЕСХН организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и единого социального налога. ЕСХН исчисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации и ИП, перешедшие неуплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и ИП, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Налогоплательщиками (НП) ЕСХН признаются организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций или ИП доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 %.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. ИП при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному, соответственно, на дату получения доходов и дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из цен без включения в них НДС.

Министерством финансов РФ утверждаются формы налоговых деклараций и порядок их заполнения.

78. Упрощенная система налогообложения (УСН)