Налоги и налогообложение. Шпаргалка

Применение УСН организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками (НП) налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации и ИП, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Налогоплательщиками (НП) УСН признаются организации и ИП, которые имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором НП подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 000 000 руб. НП подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого НП переходят на УСН, в налоговый орган по своему местонахождению (местожительству) заявление. Если по итогам налогового периода доход НП превысит 15 000 000 руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 000 000 руб., такой НП считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором было допущено это превышение. НП не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти НП перешли на общий режим налогообложения. НП обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного периода, в котором его доход превысил ограничения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим НП, он не может меняться НП в течение 3 лет с начала применения УСН.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав. Расходами НП признаются затраты после их фактической оплаты.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Чтобы помочь малым предприятиям, региональным властям разрешается снизить ставку налога по упрощен ной системе с 15 % до 5 %. По расчету Минфина, приминить его могут предприятия, доход которых в 2009 г. составит не более 26,8 млн руб.

79. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)