Налоги. Как легко платить и экономить

Лимиты 150 млн руб. и 200 млн руб. правительство обещало ежегодно индексировать.

Главный принцип УСН – кассовый метод, операции признаются в налоговом учете в момент оплаты, а не в момент фактического перехода ТРУ от поставщика к покупателю.

УСН предлагает на выбор два объекта налогообложения:

 «Доходы», налоговая база определятся с полученных доходов. Основная налоговая ставка 6 % от доходов. Но в некоторых регионах действует пониженная ставка – от 1 до 6 %. Например, в Крыму 4 %.

 «Доходы минус расходы», налоговая база определятся с разницы между доходами и расходами. Основная налоговая ставка 15 %.

Ставка УСН в Москве – 15 % для всех налогоплательщиков и 10 % для налогоплательщиков, занимающихся в сфере обрабатывающих производств, социальных услуг и других видов деятельности согласно закону города Москвы.

Ставка УСН в Санкт-Петербурге – 7 % для всех налогоплательщиков.

Ставка УСН в Ленинградской области – 5 % для всех налогоплательщиков, 1 % для небольшого перечня видов деятельности, установленного законом Ленинградской области.

Подчеркнём, что если налогоплательщик превысил лимит выручки в 150 млн руб. или численность сотрудников 100 человек – налоговая ставка составляет 8 % при объекте «Доходы» и 20 % при выбранном объекте «Доходы минус расходы». После выручки в размере 200 млн руб. или найма 130 сотрудников право на УСН теряется.

Объект налогообложения «Доходы» подойдет для тех, у кого высокорентабельный бизнес или собрать документы, подтверждающие расходы, нереалистично. Во всех остальных случаях стоит выбрать «Доходы минус расходы».

Находясь на объекте «Доходы», исчисленный налог можно уменьшить на уплаченные фиксированные страховые взносы ИП полностью и до 50 % от суммы страховых взносов, уплаченных за сотрудников.

У объекта «Доходы минус расходы“ есть понятие „минимальный налог 1 %» – исчисленный по итогам налогового периода налог не может быть меньше величины, рассчитанной как 1 % от доходов налогоплательщика.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ сжато указан порядок определения и признания доходов и расходов для целей применения УСН.

Доходами на УСН признаются:

• доходы от реализации, т. е. выручка от реализации ТРУ и выручка от реализации имущественных прав;

• доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ (безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторская задолженность, проценты по договорам займа и кредита, положительная курсовая разница).

Закрытый перечень расходов, признаваемых для целей исчисления УСН, приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Для торговой компании материальные затраты возможно списать, если: 1) товар получен от поставщика; 2) товар оплачен поставщику; 3) товар передан покупателю.

Для производственной компании материальные затраты возможно списать, если: 1) материал получен от поставщика; 2) материал оплачен поставщику; 3) материал передан в производство.

Если приобретено основное средство и оно оплачено: вы списываете в расходы стоимость основного средства равномерно ежеквартально в течение года приобретения основного средства (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Например, вы купили основное средство стоимостью 6 млн руб. в июне 2022 года. При условии, что вы его полностью оплатили в июне, в расходы относим: 2 млн руб. во II квартале 2022 года, 2 млн руб. в III квартале 2022 года, 2 млн руб. в IV квартале 2022 года.

Если организация купила основные средства до перехода на УСН, то стоимость основных средств списывается следующим образом:

1) со сроком полезного использования до 3 лет включительно полностью уменьшается налоговая база по единому налогу по УСН в течение первого календарного года работы на УСН;

2) со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно:

50 % от стоимости в течение первого года применения УСН (календарного),

30 % стоимости в течение второго года применения УСН,

20 % стоимости в течение третьего года применения УСН;

3) со сроком полезного использования свыше 15 лет – стоимость основных средств списывается в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.

Если вы решите продать основное средство и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы:

• не прошло 3 года (для ОС со сроком полезного использования до 15 лет);

• не прошло 10 лет (для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет),

• расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет исключить из расчета налога полностью. Оставить можно только амортизацию, рассчитанную за период использования основного средства.

Период полезного использования определяется классификатором, установленным постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.