Налоги. Как легко платить и экономить

Пункт 2 ст. 254 НК РФ установил, что стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ. То есть перечень материальных затрат является открытым, но обязательно включает, кроме цены, уплаченной поставщику, комиссионное вознаграждение, таможенную пошлину, транспортные услуги.

Простой пример расчета налога на прибыль организаций

Если перевести все сказанное выше на человеческий язык, представим следующую картину.

Вы производите деревянную мебель.

Если вы купили 10 досок за 100 руб. (здесь и далее все цены без НДС), это не значит, что их стоимость составила 1000 руб.

Чтоб доставить доски до склада материалов, вы заплатили транспортной компании 100 руб. Таким образом, бухгалтер отразит нахождение на складе 10 досок по цене 101 руб. ((1000 +100) /10).

Но также ранее на складе была учтена другая такая же партия досок по цене 105 руб.

Для изготовления 10 табуреток производство затребовало 7 досок.

Бухгалтер перенесет часть стоимости закупленного МПЗ в состав незавершенного производства.

Будем рекомендовать метод списания – по средней стоимости, как самый экономный для налога на прибыль в настоящий момент.

Бухгалтер определит стоимость переданных в НЗП досок 721 руб. (средняя цена (101 +105) /2 = 103 руб., помноженная на 7).

Мы утвердили в учетной политике список прямых расходов: зарплату и взносы, амортизацию и материальные затраты.

Добавляем в НЗП сумму амортизации 109 руб., зарплату и взносы 670 руб. Итого, пока продукция не выпущена, размер НЗП составил 721 +109 +670 = 1500 руб. Представим, что этого достаточно, чтоб произвести нашу утварь (она без гвоздей, шурупов и т. д. …).

Учитывая простоту нашего производства, выберем метод определения себестоимости продукции – котловой метод. То есть 1500 руб. перенесется на 10 наших табуреток.

Но производство на данный момент на склад готовой продукции выпустило только 5 табуреток.

НЗП уменьшится до 750 руб., а 750 руб. будет числиться как стоимость готовой продукции: 5 табуреток по цене 150 руб.

Покупателю продано 3 табуретки по цене 300 руб. за штуку. Бухгалтер отразит выручку от реализации 3 * 300 руб. = 900 руб. Прямые расходы 3 * 150 = 450 руб. Допустим, косвенные расходы составили 200 руб. Тогда налоговая база по налогу на прибыль составит 900 (выручка) – 450 (прямые расходы) – 200 (косвенные расходы) = 250 руб. (прибыль для целей налогообложения), с которой бухгалтер исчислит 250 * 20 % = 50 руб. налога на прибыль.

Это может вызвать недопонимание предпринимателя, ведь он только что заплатил 1000 руб. поставщику, тогда как от покупателя получил всего 900 руб.

Для наведения полного ужаса скажем, что 25-я глава НК требует еще распределить расходы между отгруженной, но не реализованной продукцией и реализованной продукцией. Это актуально, если наш предприниматель подпишет договор поставки, где право на табуретку переходит от поставщика к покупателю после наступления некоторых событий, например после полной оплаты.

Основные средства

Покупка дорогостоящего оборудования – в каком-то смысле праздник для предпринимателя, он инвестирует средства в бизнес. Но такая покупка и грозит и кратковременным скачком налога на прибыль к уплате. Предприниматель изымает часть средств из оборотных активов, которые могли быть направлены на товары и услуги с более простым учетом для включения в расходы. Я даже встречал фразу от предпринимателя: «за покупку основного средства я плачу налог в бюджет 20 %».

Существуют 4 главных критерия для основного средства для налогового учета:

1. Используется в производственных или управленческих целях.

2. Срок полезного использования более 12 месяцев.

3. Стоимость оборудования 100 000 руб. и выше.

4. Материальная ценность не предназначена для перепродажи (в противном случае это товар).

Если условия всех четырех критериев выполняются, вы купили именно основное средство.

Если ищете бухгалтера, обязательно спросите на собеседовании «что такое основное средство, какой лимит стоимости установлен?». Когда 20 из 19 профессиональных бухгалтеров не смогли мне правильно ответить, я переосмыслил свои взгляды на жизнь и на экономическое образование в нашей стране, в частности.

Учет основного средства сгруппируем в четыре этапа.

Во-первых, вы формируете стоимость основного средства с учетом всех дополнительных расходов, связанных с доведением до рабочего состояния купленного агрегата. В первоначальную стоимость включается: таможенная пошлина, доставка, установка. Косвенные налоги (НДС), само собой, вычитаются. Так вы посчитали первоначальную стоимость основного средства.