Налоги. Как легко платить и экономить

Ситуация 2. К концу квартала к вам приходит покупатель и говорит: «Дорогой друг, мне срочно нужно сдать объект приемной комиссии, бла-бла-бла, выпиши мне еще дополнительно 300 млн руб. закрывающих документов».

Вы говорите: «Не вопрос, дорогой друг». Включаете принтер и печатаете документы. Только вы в этот момент печатаете ценные бумаги, по которым покупатель уже сейчас получит вычет по НДС, а вы уже сейчас платите НДС в бюджет. Расчет НДС за квартал меняется следующим образом, и вы опять хотите уволить бухгалтера за безумные 40 млн руб. НДС к уплате.

В первом случае у вас значительно вырос остаток на расчетном счете. Во втором – у вас значительно выросла дебиторская задолженность покупателя. Это те два маркера, которые говорят о проблемном росте НДС к уплате за квартал.

Есть еще один пример. Вы за квартал получили на расчетный счет 100 млн руб. и потратили 100 млн руб. Вам не очень комфортно, что на счету нет денег и прибыль вы не получили. К вам приходит бухгалтер и говорит, что по итогу квартала в бюджет надо заплатить 5 млн руб. НДС – тем самым приводя вас в ярость. Откуда эти 5 млн? Ведь вы ничего не заработали.

Ответ прост. Из 100 млн руб. затрат вы потратили: 12 млн руб. зарплаты; 7 млн руб. поставщикам за аренду; по мелочи ИПэшникам на УСН, но на общую сумму 6 млн руб.; НДС, и налог на прибыль, исчисленные за предыдущий период, 5 млн руб.

Если вы подсчитаете по платежам за квартал, потратив 30 млн руб., – вы не получили входного НДС. Сотрудники, налоговая и упрощенцы на затраты счетов-фактур вам не выдают.

Ваш расчет по НДС: 100 млн руб. выдано счетов-фактур покупателю и только на 70 млн руб. получено счетов-фактур от поставщиков, работающих с НДС. «Налоговая база» по НДС за квартал 30 млн руб., и вы должны заплатить в бюджет 30*20/120 = 5 млн руб., тогда как вроде ничего и не заработали.

Выход – не работать с поставщиками-упрощенцами, снизить расходы на аренду.

2.2. Почему у меня большой налог на прибыль к уплате?

Налог на прибыль организаций интересный налог, и изучить его по одной главе книги невозможно. Но можно понять его основные правила.

А самые главные принципы налога на прибыль следующие:

1. Налог на прибыль организации считается по методу начисления – все факты хозяйственной жизни учитываются тогда, когда они совершены, а не в момент их оплаты.

2. Расходы должны быть документально подтверждены и направлены на ту деятельность, с которой вы получаете прибыль (экономическая обоснованность).

3. Принцип равномерности признания доходов и расходов.

Покупая сырье, вы должны именно получить материал, а не оплатить его, и это сырье не должно использоваться для строительства дома вашей любимой бабушки: сырье должно уйти на изготовление продукции, переданной в дальнейшем покупателю.

О получении сырья должны говорить оригиналы корректно заполненных документов. У вас должны быть в наличии оригиналы документов (приведем пример закупки материалов): договор, товарные накладные, транспортные накладные, подписанные сторонами сделки.

Равномерность признания доходов и расходов означает: если вас попросили построить дом стоимостью 100 млн руб. за 2 года – то вам необходимо экономически обоснованно рассчитать и заявить доход и в первом, и во втором году строительства. Например, вы посчитали, что в первом году выполнили 50 % строительства – вы покажете в декларации за первый год по налогу на прибыль «условный доход» 50 млн руб., хотя дом еще не передан покупателю, акты не подписаны. В первом году в расходы вы отнесете не все затраты, а только ту их часть, которая относится к конкретной сумме заявленного дохода (даже если вы закупили в первом году все стройматериалы, в расходы вы их включаете и в первом, и во втором году по мере отражения «условного дохода»).

Основные элементы налога на прибыль организаций:

• налогоплательщики – организации (российские, иностранные, а также консолидированные группы налогоплательщиков);

• налоговая база – прибыль, определяемая по правилам 25-й главы НК РФ;

• основная налоговая ставка – 20 %

(3 % налог, зачисляемый в федеральный бюджет, 17 % налог, зачисляемый в бюджет субъекта РФ).

Покупая материальную ценность, вы должны посмотреть на нее философски и определить: это средства труда или предмет труда.

Средства труда, или основные средства, – ваши станки, здание, дорогостоящий инвентарь, который вы используете долгое время для изготовления продукции.

Основное средство нельзя списать в расходы единовременно, ведь оно используется вами в предпринимательской деятельности на протяжении длительного периода времени.

Предмет труда – сырье и материалы, то, из чего изготовляется продукция. Сырье и материалы в процессе производства проходят несколько этапов преобразования:

1. Сырье и материалы.

2. Незавершенное производство (НЗП).