Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление

Таким образом, для оценки обязательств по налогу на имущество организаций, возникающих на этапе I «Приобретение ресурсов, необходимых для ведения хозяйственной деятельности», из регистров бухгалтерского учета получаем информацию о моменте появления объекта обложения налогом на имущество организаций и данные для исчисления налоговой базы. Величина налоговых обязательств будет определяться совокупностью избранных положений бухгалтерской учетной политики, предпочтенных предприятием. В этом состоит уникальность расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций, которая зависит от положений бухгалтерского законодательства. Для прогнозирования величины налоговой нагрузки потребуется проведение вариантных расчетов для сравнения и выбора конкретных положений учетной политики в зависимости от поставленных целей в формировании показателей финансового состояния предприятия и показателей налоговой нагрузки в целом по предприятию.

Факторы, влияющие на размер налоговых обязательств по налогу на имущество организаций, приведены в табл. 19.

Таблица 19

Факторы, влияющие на размер налоговых обязательств по налогу на имущество организаций

Транспортный налог. Обязанность по уплате транспортного налога возникает при наличии в составе основных средств предприятия транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. К транспортным средствам для целей налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Обязательства по транспортному налогу возникают у предприятия при приобретении объекта налогообложения, зафиксированного в регистрах бухгалтерского учета – на счете 01 «Основные средства» и (или) 03 «Доходные вложения в материальные ценности». При этом не имеет значения первоначальная стоимость приобретения, учтенная в бухгалтерском учете, поскольку величина налоговых обязательств определяется как произведение физической характеристики транспортного средства на установленную в данном регионе ставку налога:

НО_тр = ТР_1 ^х Ст₁ + ТР₂Ч Ст₂… + ТР_N 

х Ст_N,

где НО_тр– величина налоговых обязательств предприятия, владеющего транспортными средствами, являющимися объектами обложения транспортным налогом;

ТР₁, ТР₂,… ТР_N– физическая характеристика каждого объекта транспортного средства, которыми владеет предприятие, в зависимости от их категории (мощность двигателя, тяга реактивного двигателя или валовая вместимость);

Ст₁

, Ст₂, …Ст_N– налоговые ставки, установленные законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя (в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя), тяги реактивного двигателя (в расчете на один килограмм силы тяги реактивного двигателя) или валовой вместимости транспортных средств (в расчете на одну регистровую тонну транспортного средства), категории транспортных средств (в расчете на единицу транспортного средства). Налоговые ставки, указанные в НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными периодами – I квартал, II квартал, III квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации имеют право не устанавливать отчетные периоды.

Организации исчисляют суммы авансовых платежей по транс-портрому налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ):

НО_тр = (ТР_1^х

Ст₁ + ТР_2^х Ст₂… + ТР_N^х Ст_N) ^_х 1/4.