Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример.

Организация разрабатывает и продает программный продукт «1С: Бухгалтерия». Реализация производится с иностранным партнером из Латвии. Формально данный товар границу не пересекает, а движется в электронном виде. Какова ставка НДС?

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС является реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

При передаче прав на использование программного продукта местом реализации признается местонахождение покупателя.

В данном случае это территория Латвии.

Исходя из Письма УФНС России по г. Москве от 24 декабря 2004 г. № 24–11/84073, при реализации права пользования программным продуктом без отчуждения прав, местом реализации услуг считается территория России. Таким образом, полученная выручка облагается по ставке НДС 18 %.

Следует иметь ввиду понятие «передача прав» в отношении исключительных и неисключительных прав, установленное законами от 09.07.1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» (с изм. и доп. от 19 июля 1995 г., 20 июля 2004 г.) и от 23.09.1992 г. № 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных» (с изм. и доп. от 24 декабря 2002 г., 2 ноября 2004 г., 2 февраля 2006 г.). С 2006 г. новая редакция гласит «передача, предоставление патентов, лицензий, марок, авторских и других прав».

Поэтому ставка 0 % также не подходит. Передача программного продукта по электронным средствам связи не подлежит таможенному оформлению, так как считается «движимым имуществом».

Значит, данная реализация не рассматривается в рекламе экспорта, поэтому НДС платить не надо.