Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов

ООО «Мирабо» издает ежемесячный корпоративный журнал, который распространяется исключительно внутри организации – 2 экземпляра в каждый отдел. Журнал издается с целью информировать сотрудников о событиях, происходящих в ООО «Мирабо».

Договорная стоимость работ сторонних исполнителей, связанных с изданием журнала, в августе составила 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб.

Затраты организации по изданию корпоративного журнала, который не содержит рекламной информации и распространяется исключительно среди персонала, учитываются в составе управленческих расходов в месяце их возникновения на основании п. 5, 7, абз. 2 п. 9, п. 18 ПБУ 10/99.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов затраты на издание корпоративного журнала могут отражаться на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90.2 «Себестоимость продаж». При этом данный метод списания управленческих расходов должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 20 ПБУ 10/99).

В целях исчисления налога на прибыль расходы на издание внутреннего корпоративного журнала учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией в качестве расходов на управление при условии, что они удовлетворяют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ). Данные расходы являются косвенными, и в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Поскольку журнал является способом распространения внутрифирменной информации и является инструментом управления персоналом, то налог на добавленную стоимость, предъявленный сторонними исполнителями в процессе издания журнала, организация вправе принять к вычету на основании подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации на возмездной или безвозмездной основе. Поскольку в данном случае экземпляры журнала передаются в отделы организации, а не конкретным физическим лицам, то объект обложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, отсутствует.