Ресторан, кафе, закусочная

Таблица 9

Расчет временных разниц и текущего налога на прибыль

в соответствии с ПБУ 18/02

2.3. Бухгалтерский и налоговый учет издержек обращения

Издержками обращения считаются расходы, возникающие в процессе производства и реализации продукции (кроме непосредственно стоимости сырья), а также расходы, связанные с перепродажей покупных товаров.

Методическими рекомендациями по учету издержек обращения в составе издержек обращения предусмотрены следующие статьи затрат:

• транспортные расходы;

• расходы на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования;

• амортизация основных средств;

• расходы на ремонт основных средств;

• стоимость санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов;

• расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд;

• расходы на хранение, подработку, сортировку и упаковку товаров (продуктов);

• расходы на рекламу;

• затраты по оплате процентов за пользование заемными средствами;

• потери товаров и технологические отходы;

• расходы на тару;

• прочие расходы.

Далее более подробно рассмотрим наиболее характерные и нетипичные для других видов деятельности статьи издержек обращения.

Например, по статье „Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд“ отражаются: фактическая себестоимость разных видов топлива (дрова, уголь, торф), потребленных на технологические и иные производственные нужды (приготовление пищи, подогрев воды), стоимость электроэнергии, газа и пара, израсходованных на технологические цели, на приведение в движение различного оборудования и механизмов (овощереза-тельных машин, мясорубок, поточных линий для мойки и чистки овощей и т. п.).

По статье „Расходы на хранение, подработку, сортировку и упаковку товаров (продуктов)“ отражаются следующие расходы: фактическая себестоимость различных упаковочных материалов (оберточной бумаги, пакетов, клея, гвоздей, стружки и т. п.), использованных на подработку, сортировку, фасовку и упаковку товаров, продуктов и изделий кузни, плата сторонним организациям за фасовку и упаковку товаров, расходы на содержание холодильного оборудования, расходы на дезинфекцию и прочие расходы на создание условий для хранения товаров и продуктов.

Обязательные требования к объектам общественного питания различных типов и классов установлены Государственным стандартом Российской Федерации „Общественное питание. Классификация предприятий“ ГОСТ Р 50762-95, утвержденным постановлением Госстандарта России от 5 апреля 1995 года № 198.

Данным стандартом, в частности, установлены требования к мебели, столовой посуде, приборам, белью, к оформлению меню и прейскурантов, ассортименту кулинарной продукции, к методам обслуживания потребителей, к форменной одежде, обуви, музыкальному обслуживанию.

Соблюдение требований ГОСТ Р 50762-95 связано с дополнительными специфическими расходами объектов общественного питания.

Пример 5

ООО „Омега“ имеет не выделенные на отдельный баланс столовую и бар класса люкс для организации питания своих сотрудников.

На основании служебной записки директора по административно-хозяйственной части и акта инвентаризационной комиссии о необходимости замены столовой посуды шести наименований и столового белья в столовой и баре были приобретены следующие товары с нанесением на них логотипа фирмы „Омега“ (табл. 10, 11, 12).

Таблица 10

Товары, закупленные у ООО „Мир фарфора“

Таблица 11

Товары, закупленные у ООО „Микс“

Таблица 12

Спецификация к договору с ООО „Микс“ по закупленным товарам