Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»

• учитывается, если налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости (при дооценке – увеличенной, при уценке – уменьшенной) (п. 3 ст. 375 НК РФ);

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

В программе 1С:БП результаты переоценки отражаются документом «Операция».

Доходы и расходы, связанные с переоценкой, учитываются по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету».

1.17. Прочее выбытие ОС и оборудования

Перечень хозяйственных операций

1.17.1. Безвозмездная передача ОС

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

Выбытие ОС в результате безвозмездной передачи оформляется документом «Передача ОС», с видом операции «Безвозмездная передача».

При проведении формируются проводки:

    Дт 2х Кт 02.01 – доначисление амортизации

    Дт 02.01 Кт 01.09 – списание начисленной амортизации

    Дт 01.09 Кт 01.01 – списание первоначальной стоимости ОС

    Дт 91.02 Кт 01.09 – списание остаточной стоимости ОС

    Дт 91.02 Кт 68.02 – отражен НДС по безвозмездной передаче

Для корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учете, операция корректируется вручную (убирается проводка отражения Дохода Дт 62.01 Кт 91.01).

Документ создает записи в регистрах основных средств:

• начисление амортизации (бухгалтерский учет);

• начисление амортизации (Налоговый учет);

• расчет амортизации;

• события ОС;

• состояние ОС организаций;

• НДС продажи.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. Для этого в статье прочих доходов и расходов должна быть убрана галочка «Принимается к налоговому учету».

1.17.2. Выбытие ОС

Бухгалтерский учет

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01).

Расходы от выбытия основных средств включаются в состав прочих расходов и отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому относятся (п. 31 ПБУ 6/01, п. 86 Методических указаний по учету ОС № 91н, п. 11 ПБУ 10/99).

Начисление амортизации по выбывшему объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01).

Проводки по отражению хозяйственной операции:

    Дт 2х Кт 02.хх – доначисление амортизации за текущий месяц

    Дт 02.хх Кт 01.09 – списание начисленной амортизации

    Дт 01.09 Кт 01.хх – списание стоимости ОС

Налоговый учет

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации объектов основных средств, включая суммы недоначисленной (в соответствии с установленным сроком полезного использования) амортизации (по объектам с линейным методом начисления амортизации), включаются в состав внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если амортизация по выбывающему объекту начислялась нелинейным методом, то сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы), поскольку в соответствии с п. 13 ст. 259.2 НК РФ при выбытии объекта он исключается из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса (абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

В программе 1С:БП для отражения операций по списанию основных средств используется документ «Списание ОС». В нем указывается:

• событие ОС – «Списание»;

• причина списания;

• основное средство, подлежащее списанию;

• счет списания;

• статья Прочих доходов и расходов, с видом «Ликвидация основных средств» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету».

1.17.3. Вклад в уставный капитал

Бухгалтерский учет

Вклад в уставный капитал признается у организации-участника финансовым вложением на дату государственной регистрации этого ООО (п. 3 ПБУ 19/02). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02). Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которым предусмотрена оплата в неденежной форме, определяется как стоимость активов, подлежащих передаче, установленная исходя из цены, по которой организация в сравнимых обстоятельствах обычно определяет стоимость аналогичных активов (п. 14 ПБУ 19/02).

Если согласованная участниками денежная оценка имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал, отличается от его балансовой стоимости, то разница учитывается в прочих доходах (если балансовая стоимость меньше согласованной) или в прочих расходах (если балансовая стоимость выше согласованной) (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).