Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Например, Сидорова К. З. приобрела в собственность 1/2 квартиры за 1700000 руб. При этом собственник другой 1/2 доли квартиры остался прежним. В таком случае имущественный налоговый вычет может быть заявлен в размере 1700000 руб.

99) Можно ли получить имущественный вычет, если при покупке недвижимости доля выделяется несовершеннолетнему ребенку?

Если родитель приобретает квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на имущественный налоговый вычет в полном объеме (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П). Данное постановление определяет только случай приобретения квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми только одним родителем. Варианты, когда квартира покупается двумя родителями и ребенком, в данном постановлении не прописаны, однако, по мнению Минфина (Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 № 03-04-05/7-729), и в этой ситуации вычет может быть получен в полном объеме.

В связи с этим может возникнуть вопрос о том, как родители могут распределить между собой вычет, относящийся к доле детей. Ведь соглашение о распределении вычета между супругами оформляется только при приобретении жилья в совместную собственность (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Передача права на данный вычет одним супругом в пользу другого ст. 220 НК РФ не предусмотрена. По логике вещей, сами супруги могут решить, кто из них в каком размере будет увеличивать свой вычет за счет доли ребенка в имуществе. Но чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов, лучше обратиться за дополнительными разъяснениями в налоговую инспекцию по месту жительства. Для получения имущественного вычета родителем согласие ребенка не требуется. Это относится и к случаю, если к моменту обращения родителя за вычетом ребенок достиг совершеннолетия (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.08.2010 № 20-14/4/090650@).

100) Может ли родитель дозаявить вычет на ребенка, если ранее родитель получил вычет только по своей доле в приобретенном объекте?

Если родитель ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом по другому объекту недвижимости, то по жилью, приобретенному с ребенком в долевую собственность, он вычет применить не может, поскольку это нарушает принцип однократности (Письма Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-05/7-817, от 14.10.2011 № 03-04-05/7-739).

Если же речь идет об одном и том же объекте, то налогоплательщик-родитель, ранее уже воспользовавшийся имущественным вычетом, но только в части своей доли, не теряет возможности получить вычет в отношении доли в имуществе, принадлежащей ребенку. Для этого следует повторно обратиться в налоговый орган, представив уточненные декларации с перерасчетом суммы вычета (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 № 20-14/4/096762@).

101) Может ли родитель получить имущественный налоговый вычет, если он купит квартиру (целый объект недвижимости) на имя ребенка?

С принятием Постановления Конституционного суда РФ № 6-П от 01.03.2012 г. стало возможно получение вычета родителями, которые приобрели в собственность несовершеннолетнего ребенка не только долю в квартире, но и объект недвижимости целиком.

Ограничение одно: поскольку данный вычет предоставляется один раз, родитель не может претендовать на возврат денег из бюджета, если ранее уже получал их. Если же раньше налоговый вычет не оформлялся, родитель лишается права на него в будущем.

102) Сохранится ли за ребенком право на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья в будущем, если ранее родитель получил вычет по доле или квартире, купленной ребенку?

Ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья. Ведь первоначально вычет был предоставлен не ему, а родителю (Письма Минфина России от 30.03.2011 № 03-04-05/9-199, от 28.03.2011 № 03-04-05/7-194, от 18.02.2011 № 03-04-05/7-104, ФНС России от 26.11.2009 № 3-5-04/1737, УФНС России по г. Москве от 12.01.2011 № 20-14/4/000759@).

103) Переходит ли право на имущественный вычет по наследству?