Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Вместе с тем следует отметить следующий момент. Если имущество приобретено супругами в совместную собственность, но оформлено только на одного из них, и при этом отсутствует заявление на распределение вычета, супруг, на которого право собственности не оформлено, считается не реализовавшим свое право на вычет. Поэтому он может им воспользоваться в полном объеме при приобретении другого объекта недвижимости (Письма ФНС России от 15.10.2009 № 3-5-04/1542, УФНС России по г. Москве от 18.10.2010 № 20-14/4/108837@);

96) Как распределяется налоговый вычет, если недвижимость приобретается несколькими налогоплательщиками в долевую собственность?

В этом случае вычет в пределах 2 млн. рублей распределяется пропорционально их долям. При единовременной покупке объекта недвижимости каждый участник долевой собственности не имеет возможности получить вычет в пределах 2 млн. рублей.

Пример

Работающие отец и сын купили квартиру за 1200000 руб. в общую долевую собственность, причем доля сына, оплатившего 300000 руб., составляет 1/4, а доля отца, оплатившего 900000 руб., — 3/4 квартиры. Имущественный налоговый вычет в данном случае не может превышать 2000000 руб. в целом на квартиру. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности. Соответственно, сын вправе заявить в установленном порядке имущественный налоговый вычет в сумме 500000 руб. (2000000 руб. × 1/4, сумма возврата 500000 × 13 % = 65000), а отец — в сумме 1500000 руб. (2000000 руб. × 3/4, сумма возврата 1500000 × 13 % = 195000).

Участник долевой собственности (в отличие от участника общей совместной собственности) не может передать вычет в отношении своей доли в имуществе другому участнику (Письма УФНС России по г. Москве от 28.07.2009 № 20-14/4/077296, от 12.05.2009 № 20-14/4/046504).

Поэтому в случаях, когда один из будущих собственников (если они не являются супругами) не имеет дохода (например, является пенсионером либо скоро выйдет на пенсию) или имеет низкий официальный доход, целесообразно купить недвижимость на одного человека (который сможет получить вычет в полном объеме) и затем подарить долю по договору дарения.

97) Важно ли, кто из супругов нес расходы (выступал плательщиком) и оформлен собственником при приобретении недвижимости с точки зрения получения вычета?

Распределить вычет супруги могут и в том случае, когда право собственности на имущество оформлено только на одного из них (Письма Минфина России 02.07.2009 № 03-04-07-01/220, от 06.07.2011 № 03-04-05/5-485, от 19.05.2011 № 03-04-05/1-362, от 05.10.2010 № 03-04-05/9-594, от 02.07.12 г. № 03-04-05/9-819, УФНС России по г. Москве от 29.09.2010 № 20-14/4/102166@). То, что при внесении платежа по договору в платежных документах в качестве плательщика указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов и, соответственно, оба супруга (или любой из супругов) могут претендовать на получение имущественного налогового вычета. Точно так же не имеет значения, что в свидетельстве о собственности значится только один из супругов, все равно имущество, нажитое в период брака — общее (если нет брачного договора, предусматривающего раздельный режим собственности). Договоренность супругов на распределение вычета оформляется заявлением и подписывается ими обоими (Письма УФНС России по г. Москве от 14.04.2010 № 20-14/4/039674@, от 19.02.2010 № 20-14/4/018290@). Иначе супруг, не указанный в свидетельстве о праве собственности на имущество, не сможет претендовать на вычет (Письма Минфина России от 14.10.2011 № 03-04-05/9-735, от 29.03.2011 № 03-04-05/9-197, от 29.06.2010 № 03-04-05/9-360).

98) Как определяется размер вычета в случае приобретения доли в объекте недвижимости?

Имущественный налоговый вычет не распределяется и может быть использован в полном объеме, если приобретается доля в имуществе, покупателем которой является только один совладелец этого имущества (Письма Минфина России от 11.08.2011 № 03-04-05/7-562, от 23.06.2010 № 03-04-05/7-352, ФНС России от 18.08.2009 № 3-5-03/1282@, от 17.06.2009 № 3-5-04/819@, УФНС России по г. Москве от 30.07.2009 № 20-14/4/078478).