Старый трудовой стаж и новая пенсия

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога регулируется гл. 24 Налогового кодекса РФ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г.). Так, согласно этой главе НК РФ единый социальный налог предназначен для мобилизации средств, в том числе для реализации права граждан на государственное пенсионное обеспечение.

Индивидуальные предприниматели также являются плательщиками единого социального налога. К индивидуальным предпринимателям на основании ст. 11 НК РФ относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и адвокаты, причем указанные лица в этом случае выступают не как налогоплательщики – работодатели, а уплачивают налог на себя.

Объектом налогообложения для указанных налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период (налоговым периодом по налогу признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) как в денежной, так и в натуральной формах от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. При определении налоговой базы учитываются также ст. 238 НК РФ «Суммы, не подлежащие налогообложению» и ст. 239 «Налоговые льготы» НК РФ.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями, определяются в ст. 244 НК РФ. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, и адвокаты вместе с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.

Источником финансирования пенсионного обеспечения являются также страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. В соответствии со ст. 3 Закона об обязательном пенсионном страховании, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Страхователями (т. е. лицами, уплачивающими страховые взносы) по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели и адвокаты. Ст. 6 Закона об обязательном пенсионном страховании предусмотрено, что к индивидуальным предпринимателям приравниваются частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы (частные охранники в числе страхователей – индивидуальных предпринимателей Законом не предусмотрены), и суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Регистрация страхователей в территориальных органах страховщика (т. е. Пенсионного фонда РФ) является обязательной и осуществляется индивидуальными предпринимателями и адвокатами (далее – страхователи) в тридцатидневный срок со дня государственной регистрации (получения лицензии на осуществление определенной деятельности) по месту жительства этих лиц, а в случае осуществления их деятельности в другом месте – по месту осуществления этой деятельности в порядке, определенном Пенсионным фондом РФ.

Согласно ст. 11 Закона об обязательном пенсионном страховании, объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.