Стратегия корпоративного финансирования

4) при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или понижения от уровня цен, используемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признают цену, которая сложилась под влиянием спроса и предложения на рынке идентичных (при их отсутствии – однородных) товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Идентичными признают товары, имеющие одинаковые, характерные для них основные признаки (например, физические свойства, качество и репутацию на рынке).

Однородными признают товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из сложных компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товара учитывают качество, наличие товарного знака, репутацию на рынке, страну происхождения.

Доходом для целей налогообложения называют экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, определяемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой подобную выгоду можно оценить в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в России или к доходам от источников за ее пределами в соответствии с главами «Налог на прибыль организаций» и «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Дивидендом признают любой из доходов, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале данной организации. К дивидендам также относят любые доходы, получаемые из источников за пределами России, которые отнесены к дивидендам по законодательству иностранных государств.

Дивидендами не признают:

– выплаты при ликвидации организации ее акционеру (участнику) в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера в уставной капитал данной организации;

– выплаты акционерам (участникам) организации в форме передачи акций данной организации в собственность;

– выплаты некоммерческой организации на осуществление ее уставной деятельности (не связанной с предпринимательством), произведенные хозяйственным обществом, уставный капитал которого полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации.

Процентными для целей налогообложения считают любой заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). Процентами признают также доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Контрольные вопросы и задания.

1. Назовите объекты налогообложения.

2. Охарактеризуйте понятие «реализация товаров, работ и услуг».

3. Перечислите операции, которые не признают реализацией товаров, работ и услуг.

4. Расскажите о доходе как объекте налогообложения.

5. Раскройте экономическое содержание дивидендов и процентов, которые являются объектами налогообложения.

4.6. Возникновение и исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, определенных Налоговым кодексом РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возникает у налогоплательщика (плательщика сбора) с момента установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, которые предусматривают их уплату.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращают в случаях: уплаты налога и (или) сбора плательщиком; смерти физического лица (налогоплательщика); ликвидации организации-налогоплательщика после завершения ее расчетов с бюджетным фондом; возникновения иных обстоятельств, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщик (плательщик сбора) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный Налоговым кодексом РФ. Он вправе исполнять обязанность по уплате налогов досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, налоговый орган производит взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика (юридического или физического лица) в порядке, определенном ст. 47 и 48 Налогового кодекса РФ.

Взыскание налога в судебном порядке производят:

– с организации, в которой открыт лицевой счет;

– для взыскания недоимки, которая числится за зависимыми (дочерними) обществами, если их выручка за реализуемые товары поступает на счет материнских компаний, а также при обратной ситуации;

– с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера его деятельности.