Стратегия корпоративного финансирования

4.3. Классификация налогов по определяющим признакам

Исходя из различных признаков, налоги систематизируют на следующие группы:

1) по способу изъятия – прямые и косвенные;

2) по органу, осуществляющему взимание и распоряжение налогом;

3) по назначению – общие и целевые;

4) по методу обложения (от ставки) – прогрессивные, регрессивные,

пропорциональные, линейные, твердые, ступенчатые;

5) по способу обложения – кадастровые, декларационные, авансовые, административные;

6) по форме уплаты – денежные, неденежные;

7) по источникам уплаты – заработная плата, цена, доход или прибыль, издержки производства, финансовый результат;

8) по полноте прав использования налоговых сумм – собственные, закрепленные, регулирующие;

9) по объекту обложения – имущество, земля, рента, капитал, предметы потребления.

Прямые налоги устанавливают на доход (прибыль) и имущество юридических и физических лиц. К прямым налогам в России относят: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог.

К косвенным относят налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включаемые в тариф. Владелец товара или услуги при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляют в бюджетный фонд государства. В состав косвенных налогов включают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и таможенные пошлины (на ввозные и вывозные товары).

Компетенция органов власти в сфере налогового регулирования распределяется в разных странах исходя из типов хозяйства, государственного устройства, административно-территориального деления и других факторов. Федеральные органы власти имеют, как правило, приоритетное значение в налоговой инициативе. Такой подход характерен и для России, где Федеральное собрание и Правительство РФ играют основную роль в принятии и реализации налогового законодательства.

В России система налогов включает все основные их виды, которые используют в западных странах. Тем не менее сама система налогов находится в стадии постоянного изменения и поиска наиболее эффективных способов их построения.

В современной России установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные (рис. 4.1.).

Федеральными налогами и сборами признают налоги и сборы, определенные Налоговым кодексом РФ как обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами считают налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Их вводят в действие и отменяют на территориях субъектов РФ в соответствие с Налоговым кодексом и законодательством субъектов РФ о налогах. Законодательные (представительные)

Рис. 4.1. Формат системы налогов, взимаемых в РФ

органы власти субъектов РФ (в рамках Налогового кодекса) вправе вводить следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными называют налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводят в действие и отменяют на территориях муниципальных образований исходя из требований Налогового кодекса РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налоговым кодексом РФ установлены специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

К специальным налоговым режимам относят:

– систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

– укрупненную систему налогообложения;

– систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

– систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

– патентную систему налогообложения.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, зафиксированных в Налоговом кодексе РФ.

Контрольные вопросы и задания.

1. Приведите группировку налогов по основным признакам.

2. Назовите виды налогов, взимаемых в РФ.

3. Раскройте содержание специальных налоговых режимов. 4.4. Субъекты налоговых отношений

В состав субъектов (участников) налоговых отношений включают:

– налогоплательщиков и плательщиков сборов;

– взаимозависимых лиц;

– налоговых агентов;

– уполномоченных представителей налогоплательщиков.