Стратегия корпоративного финансирования

В соответствии с Налоговым кодексом РФ предприятия вправе создавать консолидированную группу налогоплательщиков. Данной группой признают добровольное объединение организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, предусмотренных в Налоговом кодексе. Консолидированная группа исчисляет и уплачивает налог на прибыль с учетом совокупного финансового результата, полученного от хозяйственной деятельности.

Участником консолидированной группы налогоплательщиков признают организацию, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы. Этот договор подтверждает полномочия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Контрольные вопросы и задания.

1. Перечислите права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов).

2. Раскройте содержание деятельности налоговых агентов.

3. Расскажите о консолидированной группе налогоплательщиков.

4.5. Объекты налогообложения

К объектам налогообложения относят операции по реализации товаров (продукции, работ и услуг), имущество, доход, прибыль, расход или иное обязательство, имеющее стоимость, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый исходя из части второй Налогового кодекса РФ.

Под «имуществом» понимают виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), определенных в части первой Гражданского кодекса РФ.

«Товарами» для целей налогообложения признают любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Для регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относят и другое имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ.

«Работой» для целей налогообложения считают деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей юридических и (или) физических лиц.

«Услугой» для целей налогообложении признают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

«Реализацией» товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем считают следующие операции:

– передачу на возмездной основе (включая обмен товарами, работами и услугами) прав собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом другому лицу;

– возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;

– передачу прав собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе (если такие случаи предусмотрены Налоговым кодексом РФ).

Место и момент фактической реализации товаров, работ и услуг определены в части второй Налогового кодекса РФ.

Не признают реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением национальной или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передачу основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при ее реорганизации;

3) передачу основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление некоммерческой деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передачу имущества, если она носит инвестиционный характер (включая вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственного общества и товарищества, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов и др.);

5) передачу имущества или имущественных прав по концессионному соглашению;

6) передачу имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передачу имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

8) иные операции, определенные Налоговым кодексом РФ.

Для целей налогообложения принимают цену товаров, работ или услуг, указанную участниками сделки. Предполагают, что эта цена соответствует уровню рыночных цен, пока не доказано обратное. Налоговые органы при проведении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять обоснованность применения цен по сделкам только в случае следующих сделок:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;