Стратегия корпоративного финансирования

Обязанность по уплате налога считают исполненной в следующих случаях:

– с момента предъявлении в банк поручения на перечисление в бюджетный фонд на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

– с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт такой счет, операции по перечислению денежных средств в бюджетный фонд;

– со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетный фонд;

– со дня внесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

– со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента;

– со дня уплаты декларированного платежа, исходя из федерального закона об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

В иных случаях, определенных Налоговым кодексом РФ, обязанность по уплате налогов считают неисполненной. Неисполнение обязанности по уплате налога служит основанием применения мер принудительного исполнения обязанности по его уплате.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть произведена совместная сверка уплаченных налогов. Результаты сверки оформляют актом, который подписывают налогоплательщик и уполномоченное должностное лицо налогового органа. Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетный фонд на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан предоставить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.

Правила, предусмотренные для исполнения обязанности по уплате налогов, применяют также в отношении сборов, пеней и штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Контрольные вопросы и задания.

1. Назовите ситуацию, в которой возникает обязанность по уплате налога и (или) сбора.

2. Приведите случаи прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора.

3. Перечислите случаи, когда обязанность по уплате налога признают исполненной. 4.7. Процедура исчисления и уплаты налогов и сборов

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В первом случае не позднее 30 дней до наступления срока налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В этом документе указывают размер подлежащего уплате налога, расчет налогооблагаемой базы и срок уплаты налога. Форму налогового уведомления устанавливает федеральный орган исполнительной власти, который уполномочен осуществлять контроль в сфере налогов и сборов.

Налоговое уведомление передают руководителю организации или физическому лицу под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, то этот документ отправляют по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считают полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговая база выражает стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговую базу и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и сборам устанавливают в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Аналогичный порядок действует и в отношении определения налоговой базы по региональным налогам. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливают законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ.

Организации-налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах налогообложения. При установлении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым периодам, в текущем (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога осуществляют за период, в котором были совершены указанные ошибки. Индивидуальные предприниматели, а также физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.), определяют налоговую базу на основе учета данных дохода и расходов хозяйственных операций в порядке, установленном Министерством финансов РФ.