Учет и налогообложение ценных бумаг и долей

30.04.2008 вексель предъявлен к погашению.

Вариант 1:

– начисляются проценты с 1 по 30 апреля включительно:

Дт 76 Кт 91, субсчет «Проценты к получению», – 8,22 тыс. руб. (1000 тыс. руб. × 10 %: 365 дн. × 30 дн.: 100 %);

– проценты к получению относятся на счет прибылей и убытков:

Дт 91, субсчет «Проценты к получению», Кт 99 – 8,22 тыс. руб.;

– отражается доход от погашения векселя:

Дт 76 Кт 91 (90) – 1000 тыс. руб.;

– отражается списание стоимости приобретения векселя:

Дт 91 (90) Кт 58 – 970 тыс. руб.;

– списывается результат от выбытия (без процентов):

Дт 91 Кт 99 – 30 тыс. руб.;

– часть положительной разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения векселя, учтенная в I квартале в составе процентов к получению, относится на прочие расходы и соответственно на счет прибылей и убытков:

Дт 91, субсчет «Проценты к уплате», Кт 76 – 4,48 тыс. руб.;

Дт 99 Кт 91, субсчет «Проценты к уплате», – 4,48 тыс. руб.;

– получены денежные средства по векселю:

Дт 51 Кт 76 – 1016,44 тыс. руб.

Заполняем форму № 2 для варианта 1.

Отчет о прибылях и убытках

Форма № 2 (фрагмент) (тыс. руб.)

Вариант 2:

– начисляются проценты с 1 по 30 апреля включительно:

Дт 76 Кт 91, субсчет «Проценты к получению», – 8,22 тыс. руб. (1000 тыс. руб. × 10 %: 365 дн. × 30 дн.: 100 %);

– начисляется оставшаяся часть дисконта:

Дт 76 Кт 91, субсчет «Проценты к получению», – 25,52 тыс. руб.;

– проценты к получению относятся на счет прибылей и убытков:

Дт 91, субсчет «Проценты к получению, Кт 99 – 33,74 тыс. руб.;

– отражается доход от погашения векселя в размере номинальной стоимости:

Дт 76 Кт 91 (90) – 1000 тыс. руб.;

– отражается списание стоимости приобретения векселя:

Дт 91 (90) Кт 58 – 970 тыс. руб.;

– списывается результат от выбытия (без процентов):

Дт 91 Кт 99 – 30 тыс. руб.;

– положительная разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения векселя, учтенная в составе процентов к получению и в составе доходов от выбытия, относится на прочие расходы и соответственно на счет прибылей и убытков:

Дт 91, субсчет «Проценты к уплате», Кт 76 – 30 тыс. руб.;

Дт 99 Кт 91, субсчет «Проценты к уплате» – 30 тыс. руб.;

– получены денежные средства по векселю:

Дт 51 Кт 76 – 1016,44 тыс. руб.

Заполняем форму № 2 для варианта 2.

Отчет о прибылях и убытках

Форма № 2 (фрагмент) (тыс. руб.)

Заполняем Листы 02 и 05 налоговой декларации по налогу на прибыль.

Лист 02 (фрагмент)

Расчет налога на прибыль организаций (тыс. руб.)[8]

Лист 05 (фрагмент)

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к Листу 02) (тыс. руб.)

В вышеприведенных примерах доход, полученный при выбытии векселя, превышал сумму дохода, ранее начисленного в бухгалтерском учете.