Учредитель и его фирма: все вопросы

ПРИМЕР 2

При регистрации изменений в учредительных документах в октябре 2010 года ООО «Северная Пальмира» через подотчетное лицо оплатило:

– консультацию специализированной фирмы – 4000 руб. (в том числе НДС – 610 руб.);

– государственную пошлину за регистрацию изменений – 800 руб.;

– услуги нотариуса, заверившего копии учредительных документов, – 500 руб.;

– ксерокопирование документов – 220 руб. (в том числе НДС – 34 руб.);

– расходы по изготовлению и регистрации новой печати – 2000 руб. (в том числе НДС – 305 руб.).

Итого общая сумма затрат – 7520 руб.

В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие проводки.

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 8000 руб. – получены сотрудником под отчет деньги из кассы;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76

– 6571 руб. (7520 – 610 – 34 – 305) – отражены в учете расходы по перерегистрации как прочие;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

– 949 руб. (610 + 34 + 305) – учтен входной НДС, уплаченный в процессе перерегистрации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 71

– 7520 руб. – оплачены сотрудником расходы по перерегистрации;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

– 480 руб. (8000 – 7520) – неизрасходованный остаток подотчетных сумм сдан в кассу общества.

ООО отнесло консультацию специализированной фирмы, ксерокопирование документов, а также изготовление и регистрацию новой печати к прочим расходам в целях налогообложения прибыли. На этом основании оно приняло к вычету суммы НДС, уплаченные по этим затратам.

В бухгалтерском учете была сделана проводка:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 949 руб. – предъявлен к возмещению НДС с расходов по перерегистрации.

Предположим, что в дальнейшем, в ходе налоговой проверки, по требованию налоговиков общество признало перечисленные расходы на перерегистрацию экономически не обоснованными.

Тогда придется сделать следующие проводки.

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 949 руб. – восстановлена к уплате в бюджет сумма возмещенного входного НДС.

В этом случае расходы на перерегистрацию также не будут учитываться при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете общества придется отразить возникновение постоянного налогового обязательства.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 1504 руб. (7520 руб. × 20 %) – отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

2. ОПЕРАЦИИ С УСТАВНЫМ КАПИТАЛОМ

Формирование уставного капитала – один из самых главных вопросов во взаимоотношениях учредителя и общества. Особенно в том случае, если учредитель оплачивает свою долю не денежными средствами. Ведь в этом случае придется договариваться об оценке вносимых активов с другими учредителями. А от того, как они будут оценены, прямо зависит та доля дивидендов, которая достанется на долю этого учредителя.