Учредитель и его фирма: все вопросы

ПРИМЕР 39

Главный технолог ООО «Климотехника» является одним из его учредителей.

Свою долю дохода от деятельности компании он получает в виде разовой премии из чистой прибыли общества.

В 2010 году ему была выплачена премия за 2009 год в размере 200 000 руб.

Чтобы выплатить эту премию, обществу сначала пришлось уплатить налог на прибыль в размере 50 000 руб. (200 000 руб.: (1 – 0,20) × 20 %).

С суммы премии был удержан НДФЛ в размере 26 000 руб. (200 000 руб. × 13 %).

Общество относится к 1-му классу профессионального риска, поэтому страховой взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с суммы премии составит 400 руб. (200 000 руб. × 0,2 %).

Сумма страховых взносов во внебюджетные фонды – 52 000 руб. (200 000 руб. × 26 %).

Если бы общество выплатило учредителю не премию, а дивиденды на эту сумму, то ему пришлось бы удержать из дохода учредителя НДФЛ в размере 18 000 руб. (200 000 руб. × 9 %). И учредитель сэкономил бы 8000 руб. (26 000 – 18 000).

Самому обществу не нужно было бы начислять страховые взносы на страхование от несчастных случаев, а также страховые взносы во внебюджетные фонды.

А налог на прибыль пришлось бы уплатить в любом случае.

4.7.3. Получение процентов от предоставленного займа

Есть еще один способ получения учредителем дохода от общества. Это предоставление учредителем займа для общества. При этом процент, который общество будет выплачивать по займу, можно сказать, теоретически неограничен. Практически таким ограничением будет являться размер чистой прибыли общества без учета процентов, выплачиваемых учредителю по такому займу.

Очевидно, что превышение суммы процентов над величиной чистой прибыли приведет к образованию убытка в бухгалтерской отчетности. А это явно нежелательно.

Кроме того, следует учесть, что для целей налогового учета сумма начисленных процентов будет приниматься только в тех пределах, которые установлены в пункте 1 статьи 269 НК РФ, и не более.

Таким образом, сумма признаваемых в расходах процентов в налоговом и бухгалтерском учете будет различаться. Из-за этого возникнет постоянная разница в соответствии с положениями ПБУ 18/02 и придется считать постоянное налоговое обязательство.

Что касается самого учредителя, то ему придется заплатить налог по ставке в размере 13 %.

Однако сразу возникает вопрос. Если у предприятия есть чистая прибыль, то не проще ли распределить ее в виде дивидендов? Это, конечно, резонный вопрос. Просто заем позволяет получать доход в виде процентов почти сразу же, а для получения дивидендов, как мы помним, сначала нужно соблюсти много формальностей.