Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку

Пример 6.6. Организация создана в декабре 2006 г. Выручка от реализации составила:

в декабре 2006 г. – 300 000 руб.;

в январе 2007 г. – 600 000 руб.;

в феврале 2007 г. – 800 000 руб.;

в марте 2007 г. – 900 000 руб.;

в апреле 2007 г. – 1 100 000 руб.

Учитывая, что выручка за каждый месяц первого отчетного периода (с декабря 2006 по март 2007 г.) не превышала 1 млн руб., организации необходимо уплатить квартальный авансовый платеж не позднее 28 апреля 2007 г.

В апреле выручка превысила 1 млн руб. и поэтому с мая 2007 г. организация должна платить авансовые платежи ежемесячно.

Если организация желает уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, то ей необходимо подать в налоговый орган заявление в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей в соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ. Если организация уведомила налоговый орган до 31 декабря 2006 г., то с 1 января 2007 г. она считается перешедшей на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Первый раз заплатить в бюджет сумму авансового платежа за январь 2007 г. она обязана не позднее 28 февраля 2007 г. В дальнейшем перечислять в бюджет сумму авансового платежа по итогам отчетного периода (январь – февраль, январь – март и т.д.) организация должна не позднее 28-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода согласно п. 1 ст. 287 НК РФ. Порядок расчета рассмотрим на примере 6.7.

Пример 6.7. Организацией в декабре 2006 г. подано в налоговый орган заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Первым отчетным периодом в 2007 г. для нее является январь.

Выручка от реализации товаров в январе 2007 г. составила 600 000 руб., а расходы – 450 000 руб.

Сумма авансового платежа за январь равна 36000 руб. ( (600 000 руб. – 450 000 руб.) x 24%)). Перечислить эту сумму в бюджет организация обязана не позднее 28 февраля 2007 г.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны уплачивать налог на прибыль следующим образом. В соответствии со ст. 288 НК РФ налогоплательщики налога на прибыль организаций – российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками налога на прибыль организаций – российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.