Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку

Пример 6.3. В марте 2007 года ЗАО «Интерком» оказало ООО «Сфера» услуги связи на сумму 59 000 рублей, в том числе НДС 18% 9000 рублей. В свою очередь, ООО «Сфера» оказало в адрес ЗАО «Интерком» рекламные услуги на сумму 47 200 рублей, в том числе НДС 18% 7200 рублей.

2 апреля 2007 года организации подписали протокол о зачете взаимных задолженностей на сумму 40 000 рублей. Оставшуюся сумму задолженности в размере 11 800 рублей (59 000 – 47 200) ООО «Сфера» перечислило денежными средствами на расчетный счет ЗАО «Интерком». В мае 2007 года ООО «Сфера» перечислило сумму НДС по полученным услугам связи в размере 7200 рублей. В свою очередь, ЗАО «Интерком» также в мае 2007 года перечислило НДС по полученным рекламным услугам в адрес ООО «Сфера» на сумму 7200 рублей.

Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете ЗАО «Интерком», предполагая, что налоговый период по НДС установлен в календарный месяц.

В марте 2007 года:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

59 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг связи;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

9 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров;

Дебет 26 Кредит 60

40 000 руб. (47 200 – 7 200) – приняты к учету рекламные услуги от ООО «Сфера»;

Дебет 19 Кредит 60

7 200 руб. – отражена сумма «входного «НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

7 200 руб. – предъявлен к вычету НДС по рекламным услугам.

В апреле 2007 года:

Дебет 60 Кредит 62

40 000 руб. (47 200 – 7 200) – отражен зачет взаимных требований без учета НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 7 200 руб. – восстановлен (сторнирован) НДС, предъявленный к вычету при принятии рекламных услуг к учету.

Дебет 51 Кредит 62

11 800 руб. – получена доплата за услуги связи;

В мае 2007 года:

Дебет 60 Кредит 51

7 200 руб. – уплачен поставщику НДС по рекламным услугам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

7 200 руб. – принят вновь к вычету НДС по рекламным услугам.

В учете ООО «Сфера» должны быть даны следующие записи:

В марте 2007 года:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

47 200 руб. – отражена выручка от реализации рекламных услуг;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

7 200 руб. – начислен НДС с выручки от реализации продукции;

Дебет 26 Кредит 60

50 000 руб. (59 000 – 9 000) – приняты к учету услуги связи;

Дебет 19 Кредит 60

9 000 руб. – отражен «входной «НДС по товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

9 000 руб. – предъявлен к вычету НДС по услугам связи.

В апреле 2007 года:

Дебет 60 Кредит 62

40 000 руб. – отражен зачет взаимных требований без учета НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 7 200 руб. – восстановлен (сторнирован) НДС, который ранее был принят к вычету, в сумме, приходящейся на зачтенную задолженность.

Дебет 60 Кредит 51

11 800 руб. – уплачена разница в стоимости услуг;

В мае 2007 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

7 200 руб. – предъявлен вновь к вычету НДС по принятым к учету услугам связи;

Дебет 51 Кредит 60

7 200 руб. – получен НДС по оказанным рекламным услугам.