«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Сумма НДС, уплаченная таможенным (налоговым) органам, фиксируется в книге учета доходов и расходов отдельно от стоимости ввезенного имущества. Основанием для отражения в книге «таможенного» НДС являются таможенная декларация и платежное поручение на перечисление этого налога.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, организация-«упрощенец» обязана представить в налоговый орган декларацию по НДС.

Пример

ООО «Максклав» применяет упрощенную систему налогообложения. Организация уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15%.

В марте 2010 г. организация импортировала партию товара, таможенная стоимость которого составляет 6000 евро. Величина ввозной таможенной пошлины составляет 5%, а таможенных сборов – 0,15%.

Таможенная декларация была подана 25.03.2010.

Предположим, что курс евро, установленный Банком России на эту дату, составил 43 руб./евро. Сумма НДС, уплаченная на таможне, составила:

(6000 евро + 6000 евро х 5%) х 43 руб./евро х 18% = 48 762 руб.

На эту сумму ООО «Максклав» может уменьшить доходы за I квартал 2010 г. Кроме того, не позднее 20 апреля бухгалтер организации обязан представить в налоговый орган декларацию по НДС.

Организации, использующие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете). В целях бухгалтерского учета таможенная пошлина, таможенные сборы и сумма НДС, уплаченная при ввозе основных средств на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются по-другому.

Напомним, что первоначальная стоимость основных средств складывается из фактических затрат на их приобретение (п. 8 ПБУ 06/01).

Так как организации-«упрощенцы» ведут деятельность, которая не облагается НДС, то возместить этот налог, уплаченный на таможне, они не вправе (п. 2 ст. 171 НК РФ). Поэтому в бухгалтерском учете «таможенный» НДС включается в первоначальную стоимость основного средства.