«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса

Требования для признания расходов в налоговом учете при применении «упрощенки» перечислены в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Согласно этим требованиям расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Каких-либо особенностей для признания расходов по договорам страхования глава 26.2 НК РФ не содержит.

Следовательно, сумма уплаченного страхового взноса по договору добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) может быть единовременно учтена в составе расходов «упрощенца» на дату перечисления денежных средств страховой компании.

11.10. Расходы на приобретение форменной одежды и обмундирования

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы согласно подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ могут учитывать расходы на оплату труда, состав которых установлен ст. 255 НК РФ.

К расходам на оплату труда в соответствии с п. 5 ст. 255 НК РФ относятся в том числе расходы на приобретение (изготовление) форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые выдаются в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаются работникам по пониженным ценам и остаются в их личном постоянном пользовании.

Следовательно, расходы на приобретение форменной одежды и обмундирования можно учесть при расчете единого налога (письмо Минфина России от 22.04.2008 № 03-11-04/2/75).

В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.

В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу, даже если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.

11.11. Компенсация расходов на приобретение или строительство жилья

Начиная с 1 января 2009 г. организациям предоставлено право компенсировать своим сотрудникам расходы по уплате процентов по кредитам и займам, направленным на приобретение или строительство жилья. Это установлено подп. 24.1 ст. 255 НК РФ, который появился благодаря Федеральному закону от 22.07.2008 № 158-ФЗ.

Суммы компенсации организация может включить в состав расходов на оплату труда в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. Но только при условии, что подобная компенсация предусмотрена коллективным договором, трудовым договором с сотрудником.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Действие льгот в отношении расходов на возмещение расходов по уплате процентов по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья ограничено по времени. Воспользоваться предоставленными льготами организации смогут только в период с 1 января 2009 г. по 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 7 вышеупомянутого Закона № 158-ФЗ).

Организации-«упрощенцы» расходы на оплату труда принимают в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Если организация-«упрощенец» возмещает работникам уплаченные проценты по кредиту (займу) на строительство (покупку) жилья, указанные расходы организации учитываются при расчете единого налога в сумме, не превышающей 3% суммы расходов на оплату труда в целом по организации (письмо Минфина России от 05.05.2009 № 03-11-06/3/123).

Указанные суммы не облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ (подп. 17 п. 1 ст. 238, п. 40 ст. 217 НК РФ).

12. РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ