«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса

С 1 января 2007 г. среднедневной заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам рассчитывается в соответствии с требованиями постановления Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Для расчета пособия надо взять средний заработок работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором был выдан листок нетрудоспособности.

Определяем порядок расчета пособия

Порядок оплаты больничных листов организациями, применяющими специальные налоговые режимы, описан в совместном постановлении Минтруда России и ФСС России от 18.04.2003 № 20/43.

До 1 января 2010 г. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выплачивали пособия по временной нетрудоспособности за счет двух источников (Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы»). За счет средств ФСС России выплачивалась часть пособия в размере 1 МРОТ. Другую часть пособия организации должны были выплачивать за счет собственных средств. Таким образом, ФСС России возмещал только часть пособия – в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц (ст. 2 Закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ).

Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС России, не увеличивалась на районные коэффициенты. Поэтому «упрощенцы», работающие в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, также рассчитывали сумму пособия исходя из величины 1 МРОТ.

С 1 января 2010 г. за первые два дня временной нетрудоспособности в случае болезни или травмы сотрудника организации, применяющие УСН, будут выплачивать пособия за счет собственных средств (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет собственных средств, «упрощенцы» смогут учесть при расчете единого налога.

В частности, «упрощенцы», использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включают указанные суммы в состав своих расходов при расчете единого налога (п. 6 ст. 246.16 НК РФ).

«Упрощенцы», использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога на величину пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

С учетом взносов на обязательное пенсионное страхование подобное уменьшение не должно превышать 50% суммы единого налога.

Начиная с третьего дня пособие по временной нетрудоспособности в случае болезни или травмы сотрудника ФСС России будет оплачивать за счет собственных средств (п. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Кроме того, за счет средств бюджета ФСС России «упрощенцам» будут возмещаться расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в иных случаях, а также за счет средств фонда будут финансироваться прочие выплаты страхового обеспечения:

– пособие по беременности и родам;

– единовременное пособие женщинам, вставшим в ранние сроки на учет в медучреждении;

– единовременное пособие при рождении ребенка;

– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

– пособие на погребение.

Пособия по уходу за больными детьми в возрасте до 15 лет

Если в семье заболел ребенок, взрослому члену семьи, осуществляющему уход за ним, выдадут листок временной нетрудоспособности (больничный лист). На основании больничного листа указанному лицу будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Учтите, что пособие по уходу за ребенком выплачивается полностью за счет средств ФСС России.

Как и прежде, период выплаты пособия зависит от возраста ребенка, за которым осуществляется уход. В то же время с 1 января 2007 г. период выплаты пособия по уходу за ребенком в календарном году будет ограничен.

Если уход осуществлялся за ребенком в возрасте до 7 лет, то пособие, как и в 2006 г., выплачивается за весь период его амбулаторного лечения или за весь период совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году. Указанный период может быть увеличен до 90 календарных дней, если заболевание ребенка включено в особый перечень, разработанный Минздравсоцразвития России.

Пособие по уходу за ребенком в возрасте от 7 до 15 лет выплачивается только за 14 календарных дней за каждый случай его болезни. В целом за календарный год период ухода за таким ребенком не может превышать 45 календарных дней.

Учет количества календарных дней временной нетрудоспособности в календарном году следует вести по каждому ребенку отдельно.

Исключением из общего правила являются случаи ухода за ВИЧ-инфицированным ребенком, ребенком с поствакцинальным осложнением и ребенком-инвалидом.