Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{Чтобы их получить, первоначально придется рассчитать остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца:}

_{Среднегодовая стоимость имущества и налог на имущество будут равны:}

_{Если бы расчет осуществлялся за налоговый период, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определялась как разница между суммой налога, исчисленной по итогам года, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.}

_{Но сейчас расчет осуществляется за I квартал 2004 года, то есть за отчетный, а не за налоговый период.}

_{Поэтому речь может идти об исчислении авансовых платежей по налогу.}

_{А сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.}

_{То есть авансовый платеж за I квартал 2004 года составит:}

_{367 руб.: 4 = 92 руб.}

_{Мы видим, что в результате изменения порядка расчета налога на имущество сумма налога, подлежащая к уплате за отчетные периоды, значительно возросла. Рост составит 161,4 % (92 руб.: 57 руб.).}

_{Сумма начисленного налога на имущество отражается в бухгалтерском учете на счетах учета финансовых результатов:}

_{ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»}

_{– 92 руб. – начислен налог на имущество за I квартал 2004 года}

_{При применении общепринятой формы бухгалтерского учета начисление налога на имущество было бы отражено так:}

_{ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»}

_{– 92 руб. – начислен налог на имущество за I квартал 2004 года}

_{При этом счет 91 ежемесячно следует закрывать в дебет (убыток) или кредит (прибыль) счета 99 «Прибыли и убытки».}

_{ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91}

_{– 842 руб. (750 + 92) – по окончании отчетного периода счет 91 закрыт.}

Налог на прибыль

Порядок и особенности исчисления налога на прибыль организаций определяются согласно главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

Еще раз напомним: чтобы правильно исчислить налогооблагаемую базу по налогу, налогоплательщик должен вести учет, который бы позволял формировать полную и достоверную информацию о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. А также обеспечивать информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

А вот выполнять требования Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, малым предприятиям, к счастью, не нужно.

Вообще применение указанного Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.