Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Звучит вполне прилично, если не знать о том, что указанное положение достаточно сложно к прочтению и освоению, и отношение к нему у подавляющего числа бухгалтеров резко негативное.

ПРИМЕР

Журнал налогового учета № 1 Журнал налогового учета «Выручка от реализации покупных товаров» ООО «Юность» за I квартал 2007 г.

Как мы уже упоминали, важным аспектом ведения налогового учета является также то, что доходы и расходы признаются либо по методу начисления, либо по кассовому методу.

_ПРИМЕР

_{ООО «Юность» начало работать с первого квартала 2006 года и получило за квартал выручку с учетом НДС в сумме 501 618 руб.}

_{Таким образом, ООО «Юность» имеет право на работу по кассовому методу, что и было оговорено в приказе об учетной политике предприятия при его образовании на основе плановых показателей.}

_{Выписка из приказа об учетной политике предприятия:}

_{Выручка от реализации продукции (работ, услуг) согласно положениям статьи 273 Налогового кодекса РФ определяется по кассовому методу, то есть датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).}

Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Таким образом, данные, полученные по результатам ведения бухгалтерского учета, зачастую могут не соответствовать данным налогового учета.

_ПРИМЕР

_{Счет 20 «Основное производство» ежемесячно закрывается в дебет счета 90 «Продажи».}

_{В учете ООО «Юность» сделаны следующие записи.}

_{Январь 2007 года:}

_{ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20}

_{– 37 883,16 руб. – списаны затраты за январь 2007 года;}

_{ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99}

_{– 7 116,84 руб. (45 000 – 37 883,16) – определен финансовый результат за январь 2007 года.}

_{Февраль 2007 года:}

_{ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20}

_{– 28 942,22 руб. – списаны затраты за февраль 2007 года;}

_{ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90}

_{– 28 942,22 руб. (0 – 28 942,22) – определен финансовый результат за февраль 2007 года.}

_{Март 2007 года:}

_{ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20}

_{– 28 942,22 руб. – списаны затраты за март 2007 года;}

_{ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99}

_{– 33 593,78 руб. (3 000 + 60 000 + 378 – 28 942,22 – 750 – 92) – определен финансовый результат за март 2007 года.}

_{Таким образом, по итогам работы за I квартал ООО «Юность» по данным бухгалтерского учета получена прибыль (кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки») в сумме 11 768,40 руб. (7 116,84 + 33 593,78–28 942,22).}

_{Однако данная величина прибыли, полученная по данным бухгалтерского учета, совсем не означает такую же величину прибыли по данным налогового учета.}

Рассчитывая налог на прибыль при работе по кассовому методу, следует иметь в виду, что учет расходов в составе затрат для целей налогообложения имеет следующие особенности (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ):