Все об отпуске

Пример.

В этом примере мы рассмотрим как отразить в бухучете и при налогообложении расходы по выплате отпускных.

Предположим, что учебный отпуск предусмотрен законодательством. На фирме применят общую систему налогообложения. Для определения доходов и расходов используют метод начисления.

Регрессивную шкалу по ЕСН фирма не применяет. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента.

Менеджер фирмы совмещает работу с обучением на втором курсе МГИУ (заочно). Этот вуз имеет государственную аккредитацию. Высшее образование сотрудник получает впервые.

В феврале 2007 года сотруднику был предоставлен оплачиваемый учебный отпуск для сдачи экзаменационной сессии. Продолжительность отпуска согласно справке-вызову – 20 календарных дней – с 2 по 22 февраля 2006 г . Срок учебного отпуска, указанный в справке-вызове, не превышает максимальной продолжительности учебного отпуска, установленной в законодательстве (40 календарных дней). Поэтому фирма обязана предоставить сотруднику оплачиваемый учебный отпуск.

В расчетный период войдет период с февраля 2006 г . по январь 2007 года. Средний дневной заработок сотрудника составил 240 руб./дн.

Бухгалтер фирмы рассчитал отпускные в сумме:

240 руб./дн. Ч 20 дн. = 4800 руб.

Сумма отпускных войдет в налоговую базу по НДФЛ за февраль. К февралю 2007 года доход Кондратьева не превысил 20 000 руб. (детей у него нет). Необходимо предоставить этому сотруднику стандартный вычет по НДФЛ в сумме 400 руб, но его учтут при налогообложении заработной платы

НДФЛ с отпускных составил:

4800 руб. Ч 13% = 624 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику 1 февраля 2007 г .

В феврале бухгалтер фирмы сделал следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 70– 4800 руб. – начислены отпускные сотруднику;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

– 10 руб. (4800 руб. Ч 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Дебет 26 Кредит 69 (68)– 1248 руб. (4800 руб. Ч 26%) – начислен ЕСН (с учетом пенсионных взносов) с суммы отпускных;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 624 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50– 4176 руб. (4800 руб. – 624 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за минусом НДФЛ).

В налоговом учете всю сумму отпускных и зарплатных налогов бухгалтер учел в расходах в феврале:

4800 руб. + 10 руб. + 1248 руб. = 6058 руб.