218 налоговых схем по НДС

Обвинений в фиктивности повода для получения имущественных вычетов не последует, если ИП реально работает и провел хотя бы несколько сделок. А приобретенное имущество можно сдать своему же предприятию в аренду.

Арбитражные прецеденты: При надлежащем документальном оформлении ИП вправе зачесть входной НДС (постановления федеральных Арбитражных Судов Северо-Западного округа от 18.05.10 № А13-14622/2009, Московского округа от 04.05.10 № КА-А40/4127-10 округов, определение ВАС РФ от 28.07.2009 № 9373/09).

38. Как заявить вычеты по НДС в более поздних налоговых периодах

Описание: Налоговые органы могут отказать Обществу в возмещении сумм НДС, если заявление о части налогового вычета по счетам-фактурам было предоставлено в более поздний период. Однако доначисление налоговым органом НДС в данном случае неправомерно.

Такого мнения придерживаются и суды: «…применение налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет установленное законом право, частями за пределами налогового периода, когда такое право возникло, не приводит к неуплате налога в бюджет, поскольку применение налогового вычета в таком порядке влечет переплату по налогу в предыдущих налоговых периодах. Статья 172 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет только объем прав налогоплательщика и не устанавливает максимального или минимального размера вычета суммы налога на добавленную стоимость».

Суды установили, что требования, установленные статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, для применения налогового вычета обоснованы. Доказательства совершения налогоплательщиком каких-либо недобросовестных действий с целью необоснованного возмещения из бюджета сумм налога не имеют места.

Оценка рисков: Отсутствуют

Арбитражные прецеденты: Постановление Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 16.02.2011 № КА-А40/216-11

39. Как избежать доначисления по НДС в случае выплаты дивидендов недвижимым имуществом общества

Описание: В качестве дивидендов Общество передало акционеру недвижимое имущество. Налоговый орган данную операцию квалифицировал как реализацию имущества, доначислил на нее НДС и пени.

Чтобы избежать подобных финансовых потерь, нужно передачу дивидендов недвижимостью оформить должным образом:

• Во-первых, данный вид выплаты дивидендов должен быть прописан в Уставе Общества.

• Во-вторых, должно быть соответствующее решение о выплате дивидендов недвижимым имуществом Общества.

• В-третьих, должен быть составлен акт приема-передачи недвижимости в счет выплаты дивидендов.

Законодательство допускает выплату дивидендов не только деньгами, но и недвижимым имуществом Общества. Передача имущества в виде дивидендов не приносит прибыли и дохода (ст. 39 и 41 НК РФ) и не является реализацией недвижимости, а значит не влечет начисления НДС.

Оценка рисков: Отсутствуют

Арбитражные прецеденты: Постановление Федерального Арбитражного Суда Уральского округа от 23 мая 2011 г. № Ф09-1246/11-С2 по делу № А07-14871 /2010

40. Как не получить отказ в вычете по НДС в случае ликвидации поставщика

Описание: Организация-поставщик ликвидировалась по решению учредителя. Это выявилось в ходе выездной налоговой проверки. На этом основании Обществу было отказано в вычете НДС.

Такой отказ о стороны налоговиков неправомерен. Согласно действующему законодательству, основанием для вычета по НДС является приобретение товаров, работ и услуг и принятие их на учет посредством оформления счетов-фактур и иных документов, подтверждающих факт передачи товаров. И если на момент совершения сделки поставщик являлся хозяйствующим субъектом и действующим юридическим лицом, то его последующая ликвидация не может являться поводом для отказа в вычете по НДС. Основными условиями для принятия НДС к вычету являются приобретение и принятие товаров (работ, услуг) на учет, наличие оформленных в установленном порядке счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую передачу товара, (π. 1. ст. 169, ст. 171, п.1 ст. 172 НК РФ)

Оценка рисков: Отсутствуют

Арбитражные Постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Кавказского округа от 15.04. 2011 г №А20-939/2010

41. Как вместо продажи имущества выделить новую компанию и продать долю