218 налоговых схем по НДС

В то же время чиновники не против вычета НДС при оприходовании имущества на счет 07 «Оборудование к установке» (письмо Минфина России от 13.04.06 № 03-04-11 /65). Поэтому во избежание споров компании выгоднее максимально возможное имущество приходовать именно на счет 01.

Но компания может и отстоять право принимать к вычету НДС по объектам, числящимся на счете 08. Суды не раз заявляли, что для целей исчисления НДС и предъявления вычетов не имеет значения, на каком счете отражено основное средство (см. постановления федеральных Арбитражных Судов Западно-Сибирского от 01.04.09 № Ф04-1990/2009 (3825-А75-49), от 05.11.08 № Ф04-6707/2008 (15249-А03-41), Поволжского от 21.10.08 № А55-8800/07, Северо-Западного от 23.03.09 № А05-8942/2008, от 11.03.09 № А42-4080/2008, Уральского от 13.09.07 № Ф09-6893107-С2, Дальневосточного от 05.03.08 № Ф03-А59/07-2/6134, Восточно-Сибирского от 12.08.08 № А33-12889/07-Ф02-3777/08, Московского от 08.09.08 № КА-А40/8309-08-2 округов, Президиума ВАС РФ от 24.02.04 № 10865/03). Однако иногда встречаются решения и в пользу налоговиков (постановления федеральных Арбитражных Судов Северо-Кавказского от 27.11.07 № Ф08-7753/07-2892А, Московского от 01.10.07 № КА-А40/9801 -07 округов).

Арбитражные прецеденты: Суды не раз заявляли, что для целей исчисления НДС и предъявления вычетов не имеет значения, на каком счете отражено основное средство (см. постановления федеральных Арбитражных Судов Западно-Сибирского от 01.04.09 № Ф04-1990/2009 (3825-А75-49), от 05.11.08 № Ф04-6707/2008 (15249-А03-41), Поволжского от 21.10.08 № А55-8800/07, Северо-Западного от 23.03.09 № А05-8942/2008, от 11.03.09 № А42-4080/2008, Уральского от 13.09.07 № Ф09-6893/07-С2, Дальневосточного от 05.03.08 № Ф03-А59/07-2/6134, Восточно-Сибирского от 12.08.08 № Α33-12889/07-Φ02-3777/08, Московского от 08.09.08 № КА-А40/8309-08-2 округов, Президиума ВАС РФ от 24.02.04 № 10865/03). Однако иногда встречаются решения и в пользу налоговиков (постановления федеральных Арбитражных Судов Северо-Кавказского от 27.11.07 № Ф08-7753/07-2892А, Московского от 01.10.07 № КА-А40/9801-07 округов).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

48. Как заплатить НДС только с наценки при продаже объекта, в стоимость которого уже был частично включен налог

Описание:

Согласно пункту 3 статьи 154 НК РФ, если при оприходовании имущества в его стоимости был учтен НДС, то при его дальнейшей реализации НДС нужно исчислять только с наценки по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ). Эту норму можно использовать, чтобы минимизировать платежи по НДС при продаже дорогостоящего имущества.

Дело в том, что в пункте 3 статьи 154 НК РФ четко не прописано, что его положения применяются, только если в первоначальную стоимость имущества включена вся стоимость «входного» налога. А это значит, что такой порядок исчисления НДС можно использовать и при частичном включении «входного» НДС в стоимость. Например, когда приобретений объект одновременно начал использоваться для деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. В письме от 07.09.04 № 03-04-11/142 Минфин России высказал аналогичную позицию. В более позднем письме от 26.03.07 № 03-07-05/1 специалисты финансового ведомства подтвердили этот вывод, хотя использовали более расплывчатые формулировки.

Если утрировать, то даже один рубль НДС, включенный в первоначальную стоимость имущества, дает право при его дальнейшей реализации исчислять налог только с суммы наценки. Притом что большая часть «входного» НДС будет предъявлена к вычету в общеустановленном порядке.

Подобные действия компании, скорее всего, придется отстаивать в суде. Но шансы защититься очень велики. Кроме того, такой способ оптимизации подойдет только при реализации основных средств. Ведь для получения экономии необходимо, чтобы объект одновременно мог быть задействован в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой НДС. А товары и материалы обычно используются только в одной какой-либо деятельности.

Переоценка основного средства может снизить НДС с реализации до нуля. При реализации актива, в стоимость которого включен НДС, для целей исчисления налога остаточную стоимость объекта определяют на основании данных бухгалтерского учета с учетом переоценок (п. 3 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.07 № 03-07-05/16). Таким образом, если перед реализацией компания переоценит основное средство до его рыночной цены, то разница между ценой продажи и остаточной стоимостью будет равна нулю. В этом случае уплаты НДС с реализации можно избежать в принципе.