Аренда недвижимости. Право. Налоги. Учет

В учетной налоговой политике организация-лизингополучатель должна определить дату признания расходов в виде лизинговых платежей в соответствии с подп. 3 ст. 272 НК РФ. Это может быть одна из следующих дат:

1) дата расчетов в соответствии с условиями заключенного договора;

2) дата предъявления лизингодателем документов, служащих основанием для расчетов;

3) последний день отчетного (налогового) периода.

Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на

балансе лизингополучателя, то и в налоговом учете это имущество отражается в составе амортизируемого имущества лизингополучателя (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества, которое является предметом лизинга, для целей налогового учета определяется как сумма расходов лизингодателя (без НДС) на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Налоговый учет предметов лизинга ведется в соответствии со ст. 323 НК РФ.

Начисление амортизации производится одним из методов, который определяется в учетной политике для целей налогообложения (линейным или нелинейным методом).

Согласно п. 7 ст. 259 НК РФ к основной норме амортизации, установленной для предмета лизинга, можно применять специальный повышающий коэффициент не выше 3. Если предмет лизинга относится к амортизационной группе 1, 2 или 3 и амортизация по нему начисляется нелинейным методом, то применять специальный коэффициент к основной норме амортизации нельзя.

В соответствии с п. 9 ст. 259 НК РФ к основной норме амортизации предмета лизинга (с учетом специального коэффициента не выше 3) применяется еще один специальный коэффициент – 0,5 в следующих случаях:

1) предметом лизинга является легковой автомобиль стоимостью более 300 тыс. руб.;

2) предметом лизинга является пассажирский микроавтобус стоимостью более 400 тыс. руб.

В налоговом учете лизингополучатель отражает суммы начисленной амортизации по предмету лизинга в составе расходов, связанных с производством и реализацией, по статье «Амортизационные отчисления».

Договором лизинга может быть предусмотрено обязательное страхование предмета лизинга от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения. Если в договоре лизинга страхователем назван лизингополучатель, то расходы лизингополучателя по страхованию имущества признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат в соответствии с п. 1 и 3 ст. 263 НК РФ. Расходы по добровольному страхованию имущества признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором лизингодатель перечислил денежные средства страховой компании по условиям договора страхования. Если договор страхования заключен на срок более одного отчетного (налогового) периода, то расходы в виде страховой премии (взноса) признаются равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Сводная таблица по налогообложению

Таблица 16

Глава 3. Безвозмездное пользование

3.1. Правовые основы

3.1.1. Нормативные документы

Нормативные документы: