Аудиторская деятельность: основы организации

Конфиденциальность . Аудитор обязан сохранять конфиденциальность информации о делах клиента, полученной в ходе оказания профессиональных услуг. Эта обязанность конфиденциальности остается в силе даже после прекращения непосредственных отношений аудитора с клиентом.

Аудитор обязан соблюдать конфиденциальность без ограничения во времени, если только ему не дано специальное указание на публикацию информации или этого требуют закон или профессиональный долг.

Аудитор несет ответственность за соблюдение принципа конфиденциальности его персоналом, а также лицами, оказывающими ему помощь.

Конфиденциальность – это не только нераспространение информации, но и обязанность не использовать информацию для своей выгоды или для выгоды третьей стороны.

Аудитор имеет доступ к большому объему конфиденциальной информации о делах клиента. Клиент доверяет аудитору, что он не разгласит информацию другим лицам. Однако это не относится к раскрытию информации с целью точного выполнения обязанностей аудитора в соответствии со стандартами профессии.

В интересах общественности и самой профессии необходимо разработать стандарты о конфиденциальности информации, об обязанностях ее соблюдения и обстоятельствах, при которых разрешается или требуется огласка информации.

Однако необходимо признать, что конфиденциальность информации может определяться законодательством страны или входить составной частью в другие законы. Поэтому этические требования по этому вопросу зависят от страны – участницы МФБ.

Возможны случаи, когда конфиденциальная информация может быть разглашена:

• огласка разрешена в случаях, когда это допускает клиент с учетом интересов всех сторон, которых это может затронуть;

• огласка разрешена законом, когда аудитор обязан представлять документы и давать показания в ходе официального расследования, представлять соответствующим общественным властям части дела, потерявшие статус конфиденциальности;

• огласка разрешена при наличии профессионального права или долга на разглашение такой информации: в соответствии со стандартами и этическими требованиями (если подобное разглашение не противоречит сказанному выше); для защиты профессиональных интересов аудитора в ходе официального расследования; для соответствия уровню высокопрофессионального специалиста; для ответа на расследование или разбор, проводимые руководством или полноправными представителями клиента.

Распространение информации об аудиторах (публичность). Необходимо, чтобы перечень услуг, оказываемых аудиторами, был широко известен. Поэтому не может быть претензий к аудитору, распространяющему такую информацию в строго определенном объеме, например на правах представителя аудиторской фирмы. Приводим примеры обстоятельств, при которых опубликование информации об аудиторе и аудиторских услугах разрешено.

1.  Назначения и награды. Назначения аудитора на должности или другие действия, имеющие государственное или местное значение, а также награды, присуждаемые аудитору, должны быть известны широкой общественности. Однако ни назначения, ни награды, ни публикации о них аудитор не должен использовать в корыстных целях.

2.  Поиск клиентов или партнеров. Аудитор через средства массовой информации может сообщить о том, что ищет работу по оказанию аудиторских услуг. Однако формулировка этой просьбы не должна быть воспринята как желание иметь приработок к основной работе. Публиковать сведения о дополнительной работе разрешается только в профессиональных изданиях, которые не должны содержать ни имени, ни адреса, ни телефона аудитора. В поисках клиентов аудитор может написать письмо или обратиться лично к другому аудитору.

3.  Информация об аудиторах в справочниках . Аудитор может быть внесен в справочники или адресные книги, однако форма записи не должна быть похожа на рекламу. Записи должны быть ограничены именем, адресом, телефоном, описанием профессиональной ориентации и другой информацией, позволяющей пользователю установить контакт с данным лицом или организацией.

4.  Публикации аудитора. Аудиторы, пишущие книги или статьи на профессиональные темы, могут упоминать свои имена и рассказывать о профессиональных возможностях, называть свою фирму, но не должны затрагивать информацию об услугах, оказываемых фирмой. То же относится к участию аудиторов в лекциях, интервью или радио– и телепередачах на профессиональные темы.

Однако все, что они говорят или пишут, не должно быть использовано как реклама их самих или фирмы, а должно быть объективным, профессиональным отношением к обсуждаемой проблеме. Аудиторы должны прилагать все усилия к тому, чтобы все, что становится широко известным, соответствовало этим требованиям.