Банковский учет и операционая техника

Государственные бумаги (ГКО, ОФЗ, ОГСЗ, ОВВЗ)

Государственные облигации являются эмиссионными ценными бумагами.

Государственные облигации, номинированные в рублях, отражаются в учете по

цене их покупки в хронологическом порядке по времени приобретения.

Одновременно с принятием облигаций на баланс, они учитываются на

внебалансовом учете на счетах раздела "Д" плана счетов.

Банки-дилеры ведут операции в соответствии с Положением о депозитарных

операциях кредитных организаций в Российской Федерации и учитывают бумаги

клиентов на внебалансовых счетах по учету ценных бумаг клиентов (см.

п.6.6.).

Учет по этому счету ведется в разрезе клиентов, а по каждому клиенту в

разрезе бумаг.

Аналитический учет по государственным долговым обязательствам ведется в

разрезе каждого отдельного выпуска путем открытия для каждого выпуска

"Журнала лицевого учета".

Некоторые особенности имеют операции, совершаемые с ГКО и ОФЗ. Так, в

случае, если у банка есть филиалы, осуществляющие операции с ГКО или ОФЗ, то

счета по учету ценных бумаг и купонов ведутся только у головного банка.

Внебалансовый учет бумаг ведется также на балансе головного банка.

ГКО и ОФЗ

Государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) выпускаются на

основании постановления Правительства Российской Федерации от 8 февраля

1993 г. No 107 и от 27 сентября 1994 г. No 1105, а облигации федерального

займа с переменным купоном (ОФЗ) - от .15 мая 1995 г. No 458.

Кроме того, с 1996 г. выпускаются облигации федерального займа с

постоянным купоном, обращаемые в соответствии с Условиями выпуска

облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом (Минфин РФ N

60), а с 1998 г. с фиксированным доходом (Приказ Минфина от 18.09.98 г. No

37н)

Эмитентом ГКО и ОФЗ является Министерство финансов России, а Банк России

выступает гарантом их погашения.

Облигации выпускаются в электронном виде, их учет осуществляется в виде

электронных записей по счетам "Депо"

Право собственности на облигации удостоверяет запись по счету "Депо", а

переход прав собственности возникает в момент отражения приходной записи

по счету "Депо"

ГКО и ОФЗ эмитируются в форме отдельных выпусков. Выпуски ГКО

осуществляются на срок до года.

Номинальная стоимость каждой облигации составляет 1 тыс. рублей, а для ОФЗ

с фиксированным доходом 1 тыс. руб. и 10 руб..

Доходом по ГКО является разница между ценой реализации или ценой погашения

и ценой покупки (дисконт).

По ОФЗ доходом является как дисконт, так и купонный доход. Процентный

доход по купону объявляется за 7 дней до начала очередного купонного

периода (3 или 6 месяцев).

ОФЗ с постоянным купоном (ОФЗ-ПД) являются именными купонными

государственными ценными бумагами и представляют их владельцам право на

получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получение

купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости Облигации, при

этом величина купонного дохода является постоянной. Купон выплачивается 1

раз в год.

Банк России является генеральным агентом по обслуживанию выпусков ГКО и

ОФЗ.

Погашение облигаций производится в безналичной форме путем перечисления их

владельцам номинальной стоимости государственных краткосрочных облигаций

на момент погашения".

Облигации, выпущенные в электронном виде, купленные банками и продающиеся

в центрах организованного рынка ценных бумаг (ОРЦБ) подлежат периодической

переоценке. Под переоценкой ГКО и ОФЗ понимается определение балансовой

стоимости облигаций, которые находятся в торговом портфеле банка по

состоянию на конец соответствующего рабочего дня. Облигации, находящиеся в

инвестиционном портфеле (счет No 50103) не переоцениваются до особых

указаний Банка России.

К ОФЗ приравнены по статусу облигации РАО "Высокоскоростные магистрали

ВСМ".

Переоценка гособлигаций (ГКО и ОФЗ) осуществляется банками-дилерами в день

проведения торгов на вторичном рынке облигаций или в день проведения

аукциона вне зависимости от того, проводил ли банк-дилер операции с

облигациями в этот день по средневзвешенной цене.

Банками, не являющимися дилерами, переоценка осуществляется в день

проведения ими операций по покупке или продаже облигаций - по "рыночной

цене" этого дня. В этот день производится переоценка облигаций всех

выпусков, находящихся в портфеле банка, даже если банк производил операции

только с некоторыми выпусками. Переоценка облигаций производится на

основании отчета дилера, в котором должна указываться "рыночная цена" по

всем выпускам, находящимся в портфеле банка.

Увеличение балансовой стоимости облигаций (дебет сч. No 501) ,

произошедшее в результате переоценки отражается по кредиту счета No 61307..

Уменьшение балансовой стоимости облигаций (кредит сч. No 501) ,

произошедшее в результате переоценки отражается по дебету счета No 61407.

В соответствии с указаниями Банка России ( от 25.12.97 г. No 102-У)

аналитический учет по счетам ведется по каждому отдельному выпуску бумаг.

Указанные счета переоценки являются парными.

В конце месяца сальдированный результат относится или на счет доходов или

на счет расходов.

Пример 1.

Банк, не являющийся дилером направляет на покупку ГКО сумму 500 млн. руб.