Банковский учет и операционая техника

облигациям и облигациям федеральных займов с постоянным и переменным

купонным доходом со сроками погашения до 31 декабря 1999 г. и выпущенных в

обращение до Заявления Правительства Российской Федерации и Центрального

банка Российской Федерации от 17 августа 1998 года..." производится замена

по согласованию с их владельцами на новые обязательства и частичная

выплата денежных средств" от 21.12.98 N 258, N 375-Т.

По итогам проведенной замены облигаций кредитные организации осуществляют

бухгалтерские проводки на счетах учета вложений в долговые обязательства

Правительства Российской Федерации раздела А "Балансовые счета" и на

счетах раздела Д "Баланс депо". Основание для совершения записей по счетам

учета являются депозитарные выписки и данные "Отчетов об итогах замены

государственных краткосрочных бескупонных облигаций и облигаций

федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом со сроками

погашения до 31 декабря 1999 года и выпущенных в обращение до 17 августа

1998 года на вновь выпускаемые обязательства". Форма, "Отчета об итогах

замены облигаций" приводится ниже.

ОТЧЕТОБ ИТОГАХ ЗАМЕНЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КРАТКОСРОЧНЫХБЕСКУПОННЫХ ОБЛИГАЦИЙ И

ОБЛИГАЦИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЗАЙМОВС ПОСТОЯННЫМ И ПЕРЕМЕННЫМ КУПОННЫМ ДОХОДОМ СО

СРОКАМИ

ПОГАШЕНИЯ ДО 31 ДЕКАБРЯ 1999 ГОДА И ВЫПУЩЕННЫХ

В ОБРАЩЕНИЕ ДО 17 АВГУСТА 1998 ГОДА

НА ВНОВЬ ВЫПУСКАЕМЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Наименование Владельца ________________ (счет депо: __________ код

депонента: ___________________)

Настоящим сообщаем итоги замены принадлежащих Вам выпусков ГКО /

ОФЗ на вновь выпускаемые обязательства.

Дата замены обязательств ______________

Таблица 1. Расчет суммы новых обязательств

-----------------------------------------------------------------

| N выпуска |Количество бумаг| Цена |Сумма новых |

| | | |обязательств|

|------------------------+----------------+---------+------------|

| | | | |

|------------------------+----------------+---------+------------|

|Сумма новых обязательств| х | х | |

-----------------------------------------------------------------

1. 70% суммы новых обязательств на ОФЗ - ФД, руб. ______________

2. 20% суммы новых обязательств на ОФЗ - ПД, руб. ______________

3. 10% суммы новых обязательств в виде денежных

обязательств, руб. ______________

4. Увеличение денежных обязательств на 30%

годовых за период с 19.08.98 по 30.12.98, руб. ______________

5. Сумма денежных обязательств, руб. ______________

6. 2/3 суммы денежных обязательств на ГКО, руб. ______________

7. Выплата в виде денежных средств, руб. ______________

Таблица 2. Предоставленные новые обязательства

-----------------------------------------------------------------

| N выпуска |Количество бумаг| Цена | Стоимость |

|------------------------+----------------+---------+------------|

| | | | |

|------------------------+----------------+---------+------------|

|Итого: | х | х | |

-----------------------------------------------------------------

1. Выплата в виде денежных средств, руб. ______________

2. Оплата от замены на ОФЗ - ФД, руб. ______________

3. Оплата от замены на ОФЗ - ПД, руб. ______________

4. Оплата от замены на ГКО, руб. ______________

5. Выплата купонного дохода по выпуску ______________

SU27001RMFS5, руб.

6. Выплата купонного дохода по выпуску ______________

SU27002RMFS3, руб.

7. Выплата купонного дохода по выпуску ______________

SU27003RMFS1, руб.

8. Полная денежная выплата, руб. ______________

От Банка России __________________ / /"

(подпись)

Бухгалтерские проводки для отражения операций новации осуществляются в

срок не позднее трех рабочих дней после получения "Отчетов об итогах

замены облигаций".

Операции по замене облигаций в бухгалтерском балансе не могут быть

отражены ранее дня получения "Отчетов об итогах замены облигаций".

Так как банков-инвесторов больше, чем дилеров рассмотрим вопросы учета в

банках-инвесторах.

Кредитные организации при получении "Отчетов об итогах замены облигаций" в

срок, не позднее трех рабочих дней, списывают балансовую стоимость

заменяемых облигаций (скорректированную на сумму уплаченного накопленного

купонного дохода) с одновременной постановкой на балансовый учет

полученных при проведении новации от Минфина России облигаций.

При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч. N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям", лицевой счет

"Денежные средства, полученные при новации по госбумагам"

Дебет сч. N 50103, лицевые счета новых облигаций

Кредит сч. N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.

При этом общая балансовая стоимость имущества, полученного при проведении

новации облигаций (денежных средств и новых облигаций), приравнивается к

общей балансовой стоимости заменяемых облигаций.

В случае если на момент списания с баланса стоимости заменяемых облигаций

кредитная организация не получила причитающиеся ей денежные средства, то

при списании заменяемых облигаций и постановке на балансовый учет новых

облигаций осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч. N 47423 "Требования банка по прочим операциям", лицевой счет

"Задолженность по новации госбумаг"