Банковский учет и операционая техника

Валютообменные операции Порядок проведения и бухгалтерского счета валютообменных операций регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 27.02.95 г. No 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютообменных операций уполномоченными банками". В соответствии с указанной инструкцией операции по покупке- продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также некоторые другие операции осуществляются с применением справки, выписываемой на бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" На одном бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" может быть оформлена только одна валютно-обменная операция. Бланки строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" учитываются на внебалансовом счете No 91207 "Бланки строгой отчетности" Учет движения бланков справки ведется в книге учета бланков строгой отчетности "Справка ф. No 0406007". При проведении ревизии кассы бланки пересчитываются по упаковкам, а открытые упаковки полистно. Авансом в обменный пункт выдаются: наличная иностранная валюта; наличные рубли; бланки справок по ф.0406007; бланки платежных документов в иностранной валюте. Выдача наличной валюты и рублей отражается проводками: Дебет сч. No 20206 Кредит сч. No 20202 на сумму аванса в наличных рублях и отдельно на сумму аванса в иностранных валютах (по каждой валюте). Выдача бланков справки ф. No 0406007" отражается по дебету внебалансового счета No 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет" и по кредиту внебалансового счета No 91207 "Бланки строгой отчетности". Аналогично учитывается выдача платежных документов в иностранной валюте. В конце дня, по завершении операций в обменном пункте остатки иностранной валюты, рублей, бланков справок и платежных документов сдаются в кассу банка. В случае превышения остатка в наличной иностранной валюте над выданным авансом совершается проводка: : Дебет сч. No 20206.840 Кредит сч. No20206.810. Проводка совершается на сумму разницы между остатком в наличной иностранной валюте и авансом в наличной иностранной валюте, умноженной на курс Банка России на текущую дату. В случае превышения остатка в наличных рублях над выданным авансом в рублях совершается проводка: Дебет сч. No 20206.810 Кредит сч. No 20206.840. Возврат неиспользованных бланков справок и платежных документов в иностранной валюте списываются со счета No 91203 и приходуются по дебету счета No 91207. Так как покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли, а также покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли осуществляются, как правило, по курсам, отличным от официального текущего курса иностранных валют к рублю, либо обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства осуществляется по кросс - курсу, отличному от курса иностранных валют к рублю, установленного Банком России на текущую дату, то курсовая разница относится на доходы или расходы банка. Указанные операции оформляются проводками: Дебет сч.No 20206.810, 20206.840 Кредит сч. No 61306 Дебет сч. No 61406 Кредит сч. No 20206.810, 20206.840. Сдача наличной иностранной валюты и наличных рублей в кассу банка оформляется проводками: Дебет сч. No 20202 Кредит сч No 20206 по каждой валюте в отдельности. При покупке банком валюты у физических лиц по курсу, превышающему установленный курс ЦБ и при продаже по курсу, ниже курса ЦБ возникает доход, подлежащий обложению подоходным налогом. Удержанный подоходный налог отражается в учете по дебету счета No 20206.810 в кредит счета No 60301 по отдельному лицевому счету. При перечислении подоходного налога дебетуется лицевой счет на балансовом счете No 60301 в корреспонденции с корреспондентским счетом. Валютообменные операции могут осуществляться не только в обменных пунктах, но и в кассе банка. При этом в бухгалтерском учете вместо счетов по учету средств в кассах обменных пунктов используются счета кассы банка.

Счета нерезидентов в рублях

Порядок открытия счетов в рублях нерезидентами (в том числе и

банками-нерезидентами) регламентируется Инструкцией от 16 июля 1993 г. No 16

"О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в

валюте Российской Федерации" с учетом внесенных в нее дополнений и

изменений. Данная инструкция устанавливает виды рублевых счетов

нерезидентов, их открытия банками, режимы рублевых счетов типа "Т" и "И"

,режим рублевых счетов физических лиц - нерезидентов, а также учет в

уполномоченных банках операций по рублевым счетам нерезидентов.

Счета типа "Т" открываются для обслуживания операций, связанных с

экспортно-импортными сделками. Кроме того, с рублевых счетов типа "Т", а

также по корреспонденстким счетам банков-нерезидентов разрешается оплата и

зачисляются средства от реализации долговых обязательств (облигаций)

субъектов РФ и местных органов, номинированные в рублях. Покупать можно