Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Налоговый период по НДФЛ – это год (статья 216 НК РФ). ИП на ОСНО декларируют налог до 30 апреля следующего года (статья 229 НК РФ) и самостоятельно перечисляют его в бюджет не позднее 15 июля (статья 228 НК РФ). Налоговые агенты удерживают налог при каждой выплате дохода и перечисляют его в бюджет не позднее следующего дня (статья 226 НК РФ).

Главная форма отчетности налогового агента: форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Она сдается ежеквартально – до последнего числа месяца, следующего за кварталом (статья 230 НК РФ). С 2021 года в 6-НДФЛ включена справка о доходах и суммах налога физического лица, которая раньше была самостоятельной формой 2-НДФЛ. А сами физлица сдают налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год до 30 апреля следующего года по тем доходам, налог с которых не удержал налоговый агент. Например, такой порядок действует, если физик продал машину или квартиру. Уплатить НДФЛ с таких доходов нужно до 15 июля следующего года.

6.7 Страховые взносы на обязательное страхование работников: причина зарплат в конвертах

Объект обложения

Обязательные платежи юридических и физических лиц на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование – нелюбимый квазиналог работодателей. В отличие от налогов, обязательность этих взносов компенсируется пользой. Правда, не для самого плательщика, а для его сотрудников. Объект обложения страховыми взносами – выплаты и иные вознаграждения работодателем в пользу физических лиц (статья 420 НК РФ).

База обложения и тарифы

База обложения – сумма таких выплат и вознаграждений (статья 421 НК РФ). Подчеркну: доход выплачивается работнику, а страховые взносы платит работодатель. Это его расходы. Именно из-за них многие работодатели грешат зарплатой «в конвертах».

Для работодателей тарифы страховых взносов зависят от размера облагаемой базы. Чем больше база – тем ниже тарифы. Такая шкала тарифов называется регрессивной. Ежегодно Правительство РФ утверждает предельную базу страховых взносов – сумму, при достижении которой тарифы снижаются. В 2022 году предельная база составляет 1 565 000 рублей для взносов в Пенсионный фонд и 1 032 000 рублей – для взносов в Фонд социального страхования (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951). По достижении этой величины доходов работника с начала года к последующим доходам до конца года применяются пониженные тарифы.

До достижения предельной базы действуют следующие тарифы (статья 425 НК РФ):

• обязательное пенсионное страхование – 22 % (после достижения предельной базы тарифы снижаются до 10 %);

• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 %;

• обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

Для ИП, если он не числится в штате, действуют свои тарифы (статья 430 НК РФ). Они относятся только к самому ИП – для сотрудников он применяет тарифы, о которых я рассказал выше.

Для отчислений в Пенсионный фонд в 2022 году это фиксированная сумма 34 445 рублей до достижения дохода 300 000 рублей. Дальше платится 1 % с дохода. Общая сумма взносов за год не может превышать 275 560 рублей.

На обязательное медицинское страхование ИП перечисляет 8 766 рублей в год.

А вот на социальное страхование он может ничего не перечислять. Правда, и оплачиваемого больничного или декретного отпуска ему не светит. Чтобы их получать, нужно добровольно платить взносы в Фонд социального страхования.

Принцип расчета страховых взносов для ИП без сотрудников и для работодателя схож. Приведу пример расчета для ИП, так как для сотрудников страховые взносы обычно считает бухгалтер.

Пример:

ИП Пупкин без сотрудников получил за 2022 год доход 1 000 000 рублей. Сумма страховых взносов сложится из трех составляющих:

1. Обязательное пенсионное страхование с доходов до 300 000 рублей: 34 445 рублей.

2. Обязательное пенсионное страхование с доходов свыше 300 000 рублей: (1 000 000 рублей – 300 000 рублей) × 1 % = 7 000 рублей. Вместе эти суммы составляют 41 445 рублей, что меньше максимальных взносов в Пенсионный фонд (275 560 рублей). Значит, платить придется всю сумму.

3. Взносы на обязательное медицинское страхование: 8 766 рублей.

Итого: 50 211 рублей.