Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Этот налог не раз грозились отменить, но он живее всех живых. Его платят и юридические, и физические лица. Какая именно система налогообложения применяется – ОСНО или спецрежим – неважно.

Объект налогообложения

Транспортный налог – региональный. Поэтому порядок его исчисления и уплаты регулирует глава 28 НК РФ, и для каждого субъекта Федерации есть свой региональный закон. Объект налогообложения – наземные, водные и воздушные транспортные средства (статья 358 НК РФ), то есть автомобили, мотоциклы, автобусы, лодки, гидроциклы, самолеты, вертолеты.

Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база для наземных транспортных средств – мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах (статья 359 НК РФ). Для водных и воздушных транспортных средств объекты налогообложения другие, но я не буду на них подробно останавливаться: если у вас есть яхта или вертолет, то и приличный бухгалтер в ближнем круге уже имеется.

Ставки налога установлены статьей 361 НК РФ. Они зависят от мощности двигателя транспортного средства и региона, где оно зарегистрировано. Чем выше мощность двигателя, тем выше ставка. Регион может увеличить или уменьшить ставку, но не более, чем в десять раз:

• легковые автомобили – от 2,5 до 15 рублей с лошадиной силы;

• грузовые автомобили – от 2,5 до 8,5 рублей с лошадиной силы;

• автобусы– от 5 до 10 рублей с лошадиной силы;

• мотоциклы: от 1 до 5 рублей с лошадиной силы.

Например, самые мощные легковые автомобили с мощностью двигателя больше 250 лошадиных сил в столице будут облагаться по 150 рублей с лошадки, а в Дагестане – по 105 рублей.

Кроме того, к дорогим автомобилям применяется так называемый налог на роскошь – это неофициальное название повышающего коэффициента к автомобилям стоимостью более трех миллионов рублей. Этот коэффициент умножается на налоговую ставку и составляет от 1,1 до 3 – в зависимости от стоимости нового автомобиля и его возраста (статья 359 НК РФ). Список автомобилей, к которым применяется «налог на роскошь», ежегодно утверждается Минпромторгом и публикуется на сайте министерства.

Пример:

Range Rover с мотором мощностью 565 лошадиных сил 2021 года выпуска.

Базовая ставка: 15 рублей с лошадиной силы.

«Налог на роскошь»: 2.

Ставка в городе Москве: 150 рублей с лошадиной силы.

Ставка в республике Дагестан: 105 рублей с лошадиной силы.

Налог в городе Москве: 565 лошадиных сил × 2 × 150 рублей с лошадиной силы = 169 500 рублей.

Налог в республике Дагестан: 565 лошадиных сил × 2 × 105 рублей с лошадиной силы = 118 650 рублей.

Налоговая отчетность. Сроки уплаты налога

Налоговый период по транспортному налогу – год (статья 360 НК РФ). Отчетных периодов для физлиц нет, для юрлиц – это кварталы, поэтому если регион не установил иное, организациям ежеквартально нужно платить авансовый платеж. Как его считать, я рассказал выше на примере налога на имущество. Декларация с 2020 года не сдается. До 2020 года декларацию сдавали только юрлица. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей определяет регион.

Срок уплаты транспортного налога за год юрлицами зависит от региона. Но не позднее 1 февраля следующего года. Физлица независимо от места регистрации транспортного средства – до 1 декабря следующего года (статья 363 НК РФ).

6.10 Земельный налог: с шести соток тоже надо платить

Объект налогообложения

Земельный налог платят все собственники земельных участков: физические и юридические лица. Какая система налогообложения применяется – ОСНО или спецрежим – неважно. Это местный налог, поэтому порядок исчисления и уплаты земельного налога регулирует глава 31 НК РФ, и для каждого муниципалитета – свой нормативный акт представительного органа. Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципалитета (статья 389 НК РФ).

Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков налогоплательщика (статья 390 НК РФ). Ставки налога зависят от назначения земельных участков (статья 394 НК РФ). Максимальных значений два.

Ставка 0,3 % применяется для:

• сельскохозяйственных земель;

• земель жилого фонда;

• земель для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества (причем, с 2020 года важно, чтобы эти подсобные делянки не использовались для предпринимательских нужд);

• ограниченных в обороте земель, которые используются для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.