Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

Бухгалтерский баланс – способ обобщения и группировки активов предприятия и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Все активы организации представлены в балансе в сгруппированном виде. Имущество и права в активе расположены в порядке возрастания ликвидности. В I разделе – наименее ликвидные активы, во II разделе – активы с высокой ликвидностью. В пассиве баланса III раздела расположены в зависимости от срока погашения обязательства. Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически однородные показатели.

Актив:

1) «Внеоборотные активы»;

2) «Оборотные активы».

Пассив:

1) «Капитал и резервы»;

2) «Долгосрочные обязательства»;

3) «Краткосрочные обязательства».

При этом в составе «Внеоборотных активов» выделяют:

1) нематериальные активы;

2) основные средства;

3) доходные вложение в материальные ценности;

4) финансовые вложения.

В составе «Оборотных активов» выделяют:

1) запасы (сырье, материалы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов);

2) НДС;

3) дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

4) дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

5) краткосрочные финансовые вложения;

6) денежные средства;

7) прочие оборотные активы.

В состав третьего раздела «Капитал и резервы» входят:

1) уставный капитал;

2) собственные акции, выкупленные у акционеров;

3) добавочный капитал;

4) резервный капитал;

5) нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Раздел «Долгосрочные обязательства»:

1) займы и кредиты;

2) отложенные налоговые обязательства;

3) прочие долгосрочные обязательства.

В V разделе «Краткосрочные обязательства» указываются:

1) займы и кредиты;

2) кредиторская задолженность;

3) задолженность перед участниками по выплате доходов;

4) доходы будущих периодов;

5) резервы предстоящих расходов.

В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, учитываются имущественные ценности, не принадлежащие предприятию: арендованное имущество; тмц, принятые на ответственное хранение; сырье для переработки.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы – активы, полезные свойства которых используются в течение нескольких лет. К ним относятся основные средства, капитальные и другие финансовые вложения, нематериальные активы.

Нематериальные активы (НМА) – это активы, не имеющие натурально-вещественной формы, используются в производственной деятельности, не предназначены для продажи, способны приносить доход. К нематериальным активам относятся:

1) права на изобретение, промышленные образцы;

2) компьютерные программы и базы данных;

3) товарные знаки и знаки обслуживания;

4) деловая репутация, а также организационные расходы;

5) исключительные авторские права.

Деловая репутация – это положительная разница между покупной ценой и стоимостью активов предприятия. Организационные расходы – затраты на содержание юридического лица, которые признаются вкладом в уставный капитал.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах изложены в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В балансе НМА отражаются по остаточной стоимости.

Основные средства – это средства производства, участвующие в хозяйственной деятельности предприятий в течение длительного времени, не меняющие своей натуральной формы и переносящие свою стоимость на произведенную продукцию постепенно, по мере износа. К основным средствам относятся:

1) здания;

2) сооружения;

3) передаточные устройства;

4) рабочие машины и оборудование;

5) измерительные и регулирующие приборы и устройства;

6) вычислительная техника;

7) транспортные средства;

8) инструменты;

9) производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

10) рабочий и продуктивный скот;

11) многолетние насаждения и др.

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в составе основных средств учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки и объекты природопользования.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, а в балансе отражаются по остаточной стоимости.

По «Незавершенному строительству» отражается стоимость незаконченного строительства до момента ввода объекта в эксплуатацию.

По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» отражается стоимость имущества, предоставленного за плату другим организациям во временное пользование и владение с целью получения дохода.

«Долгосрочные финансовые вложения» – инвестиции предприятия, связанные с приобретением акций и других ценных бумаг, вложения в уставные капиталы других предприятий с целью получения доходов на срок более года. Отражаются в общем объеме затрат.

Оборотные активы