Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

При формировании показателей раздела в соответствии с принципом временной определенности хозяйственной деятельности (начисления) все обязательства по долгосрочным кредитам и займам отражают с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитов. Источником для заполнения статьи раздела являются данные счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Расшифровка состояния и движения долгосрочных обязательств приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

В строку «Отложенные налоговые обязательства» переносится остаток по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Отложенные налоговые обязательства – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным отчетном периоде (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»). Отложенные налоговые обязательства появляются, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые разницы.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникающих в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

Особенности отражения в балансе краткосрочных обязательств

«Краткосрочные обязательства» – раздел бухгалтерского баланса, отражающий информацию о состоянии краткосрочных обязательств, полученных на срок до 1 года.

По статье «Займы и кредиты» показывается сумма задолженности по кредитам и займам, подлежащим погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При заполнении этой статьи баланса сумму задолженности отражают по принципу начисления, т. е. с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредиторам. Основанием для заполнения статьи являются данные по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Группа статей «Кредиторская задолженность» отражает задолженность организации перед различными юридическими и физическими лицами:

1) перед поставщиками и подрядчиками. Показывается задолженность за полученные материальные ценности (работы, услуги), а также данные по неотфактурованным поставкам. Для заполнения используются данные по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

2) перед персоналом организации по заработной плате. Для этой статьи используется информация по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

3) перед государственными внебюджетными фондами. Отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации со счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

4) по налогам и сборам. Показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации. Для заполнения используются данные счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

5) перед прочими кредиторами. Это задолженность организации по операциям некоммерческого характера. Для заполнения используется информация счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается задолженность по причитающимся к выплате доходам учредителям или акционерам. Информация берется со счета 75 (субсчет по выплате доходов).

Статья «Доходы будущих периодов» показывает доходы, полученные организацией в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущему отчетному периоду (например, полученная вперед арендная плата). Кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

В статье «Резервы предстоящих периодов» отражается кредитовое сальдо счета 96, который показывает суммы, зарезервированные организацией в установленном порядке для предстоящей оплаты отпусков, покрытия затрат на ремонт основных средств и т. д.

Особенности отражения в бухгалтерском балансе имущества, не принадлежащего организации

Имущество, не принадлежащее организации, учитывается на забалансовых счетах и отражается в балансе справочно.

Учет операций на забалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи. Счета закрываются в одностороннем порядке. Получение ценностей либо возникновение обязательства учитывают по дебету забалансовых счетов, а выбытие – по кредиту счетов.

Справочно в балансе могут отражаться:

1) арендованные основные средства, в том числе переданные по лизингу;

2) товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;

3) товары, принятые на комиссию;

4) списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

5) обеспечения обязательств и платежей полученные;