Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

Оборотные средства (активы) включают материальные оборотные средства, средства в расчетах (дебиторская задолженность), денежные средства.

В составе оборотных средств можно выделить:

1) запасы, которые показывают затраты для использования в производстве продукции, материалов для перепродажи. Активы, используемые в качестве сырья и материалов при производстве продукции, потребляются в течение одного производственного цикла, поэтому их стоимость полностью переносится на себестоимость готовой продукции (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов);

2) готовую продукцию, которая является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, учитывается по фактической себестоимости, включающей в себя затраты материальных и трудовых ресурсов, отчисления в фонд оплаты труда на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования и др.), затраты на топливо и электроэнергию, расходы на организацию производства (общепроизводственные расходы) и управления предприятием (общехозяйственные расходы), амортизацию оборудования;

3) товары, приобретенные для перепродажи, закупаются с целью последующей реализации по более высоким ценам без дополнительной обработки.

В разделе «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС, которую предприятие впоследствии сможет зачесть.

Раздел «Дебиторская задолженность» отражается задолженность юридических и физических лиц перед предприятием, например задолженность покупателей за отгруженные, но еще не оплаченные товары, авансовые перечисления. При этом юридические и физические лица, которые имеют долг перед предприятием, называются дебиторами. Дебиторская задолженность подразделяется на краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев с момента составления баланса) и долгосрочную (платежи по которой ожидаются через 12 месяцев).

По группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются акции, облигации, векселя, чеки, находящиеся в распоряжении предприятия, финансирование деятельности сторонних предприятий, а также выдача краткосрочных займов на коммерческой основе. Финансовые вложения, по которым можно определить рыночную стоимость, отражаются в балансе по текущей рыночной стоимости. Финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется, подлежат отражению в балансе по первоначальной стоимости (сумма фактических затрат на приобретение за минусом НДС).

В разделе «Денежные средства» отражаются средства на расчетном и прочих счетах, наличные деньги в кассе, денежные документы и переводы. Валютные средства оцениваются по курсу Банка России на день составления отчетности.

Собственный капитал организации как объект информации в бухгалтерском балансе

Уставный капитал – наиболее устойчивая часть собственного капитала организации. Информация о собственном капитале предприятия содержится в III разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» (форма № 1). Величина уставного капитала, отраженная по данным статьи баланса, должна соответствовать размеру средств, зафиксированных в учредительных документах.

По статье «Уставный капитал» показывается сумма средств, первоначально инвестированных собственниками или учредителями для обеспечения деятельности организации, закрепленной в ее уставе.

При заполнении данной статьи баланса используется информация со счета 80 «Уставный капитал».

Изменение уставного капитала может происходить только в исключительных, установленных законодательством случаях, при этом вносятся изменения в устав предприятия и другие учредительные документы.

Уставный капитал может быть размещен в любых средствах – как в товарно-материальных, так и в денежных. Направления и величина уставного капитала определяются собственником предприятия.

Уставный капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе предприятия) величину собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия:

1) в обществах с ограниченной ответственностью – в сумме долей учредителей, определенных учредительными документами;

2) в хозяйственных товариществах – в сумме долей учредителей в уставный капитал;

3) в акционерных обществах – в совокупной номинальной стоимости акций всех видов;

4) в производственных кооперативах – в сумме паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества, объединенного членами кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности;

5) на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственного ведения или оперативного управления, – в сумме имущества, закрепленного собственником этого имущества за предприятием.