Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

В соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99 по строке «Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг» отражаются доходы от обычных видов деятельности.

Выручка приводится за минусом НДС, акциза и других аналогичных платежей. Выручка формируется по данным, учитываемым по кредиту счета 90 «Продажи» и отражается в бухучете исходя из полной стоимости отгруженной продукции, работ или услуг (т. е. исходя из суммы дебиторской задолженности).

При методе начисления выручку от продаж отражают в бухучете и отчете о прибылях и убытках после перехода права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг). В этом случае расходы организации отражают в том же отчетном периоде, когда они фактически были независимо от оплаты расходов.

При кассовом методе учета доходов и расходов выручку от продаж отражают в бухучете по мере получения от покупателей оплаты за отгруженные товары, т. е. в момент фактического поступления денежных средств, имущества или зачета взаимных требований. Затраты, связанные с производством и продажей товаров (работ, услуг), в этой ситуации отражают в учете только в части фактически оплаченных материальных ценностей (работ, услуг), выплаченной зарплаты и других расходов.

По строке «Себестоимость проданных продукции, работ, услуг» показываются расходы, относимые на себестоимость продукции, отпущенной в реализацию.

Коммерческие расходы отражают расходы, связанные со сбытом продукции и учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу».

Управленческие расходы отражают суммы общехозяйственных расходов. Затраты, связанные с издержками обращения, в состав показателей не включаются. Кроме того, не включаются управленческие расходы в случае признания этих расходов в себестоимости продукции.

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой и себестоимостью проданных товаров (работ, услуг).

Отражение в отчете о прибылях и убытках прочих доходов и расходов

Доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие, отражаются в разделе «Прочие доходы и расходы» отчета о прибылях и убытках в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 «Доходы организации», и в сумме в соответствии с требованиями этих положений.

По статье «Проценты к получению» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся с договором процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам – за предоставление в пользование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете этой кредитной организации.

По статье «Проценты к уплате» отражают сумму, операционные расходы в сумме, причитающейся в соответствии с договором к уплате процентов по облигациям, акциям – за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).

По статье «Прочие операционные доходы» отражается прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности, а также сумма вознаграждения за переданное во владение или пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада; сумма дохода, определенная к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств.

Формирование показателей осуществляется на основе информации по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

На формирование финансового результата организации существенное влияние оказывают внереализационные доходы и расходы (ПБУ 9/99, 10/99).

К внереализационным доходам и расходам относятся:

1) штрафы, пени, неустойки, возникшие при нарушении условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;

2) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

3) поступления и возмещение причиненных организации убытков;

4) прибыль прошлых лет, которая выявлена в отчетном году;

5) сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

6) положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

7) суммы дооценки и уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

8) суммы задолженности, не реальной для взыскания.

Для формирования показателей используются данные, отраженные в аналитическом разрезе по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Внереализационные расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же факта хозяйственной деятельности, не являющегося существенным для характеристики финансового положения организации, могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам.

Отражение в отчете о прибылях прибыли «отложенные налоговые активы», «отложенные налоговые обязательства»

Строка «Отложенные налоговые активы» в отчете о прибылях и убытках заполнятся в соответствии с ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль организаций».