Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой отчетности, необходимо проверить записи бухгалтерского учета и убедиться, что:

1) на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все операции отчетного года (полнота отражения);

2) записи в бухгалтерском учете произведены на основании первичных документов (обоснованность отражения);

3) отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).

Прежде всего проводят инвентаризацию имущества (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, денег в кассе), а также финансовых обязательств фирмы (дебиторской и кредиторской задолженности). По выявленным в результате инвентаризации расхождениям бухгалтерских данных с данными инвентаризации составляются соответствующие бухгалтерские записи. Данные бухгалтерского учета приводят в полное соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными.

Уточняются переходящие остатки на следующий год по счетам:

1) 96 «Резервы предстоящих расходов»;

2) 98 «Доходы будущих периодов»;

3) 97 «Расходы будущих периодов»;

4) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Важной подготовительной учетной работой является проверка всех записей в регистрах бухгалтерского учета методом балансовой увязки и устранение выявленных ошибок.

Затем закрываются операционные счета.

Закрытие счета означает, что обороты по нему перенесены на другие счета, а сам счет закрыт.

Для получения заключительного баланса полностью закрывают следующие операционные и результативные счета: 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки». Перед составлением заключительного баланса списывают расходы (за исключением затрат в незавершенном производстве), учтенные на счетах: 20 «Основное производство», 97 «Расходы будущих периодов, 38 «Вложение в нематериальные активы».

После того как все корректировочные записи отражены в бухгалтерских регистрах, выводят результаты и сальдо по всем счетам для составления форм годового отчета.

Инвентаризация и ее роль в повышении качества бухгалтерской отчетности

Составлению годовой отчетности предшествует проведение инвентаризации имущества (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, денег в кассе и т. д.), а также финансовых обязательств фирмы (дебиторской и кредиторской задолженности).

Инвентаризация имущества – это сверка того, что числится у бухгалтера на бумаге, с тем, что находится в офисе, на складе, в обособленном подразделении организации. Инвентаризация финансовых обязательств – это сверка задолженностей, числящихся в бухгалтерском учете, с данными договоров, актов сдачи-приемки, налоговыми декларациями и т. д.

Основная задача инвентаризации – выяснить, совпадают ли данные бухгалтерского учета с фактическим наличием ценностей (суммой задолженностей), для обеспечения достоверности данных отчетности.

Инвентаризации также подлежат ценности, учтенные на забалансовых счетах, на которые организация не имеет права собственности (арендованные основные средства; товары, полученные на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку).

Дата инвентаризации определяется руководителем предприятия по согласованию с бухгалтером и оформляется приказом.

Инвентаризационная опись (акт) – это документ, в котором отражают результаты инвентаризации.

Инвентаризацию имущества проводят с участием материально-ответственных лиц (кладовщиков, кассиров и др.). С этих работников берут расписки в том, что поступившие ценности оприходованы, отпущенные – списаны, и все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию. Опись подписывают все члены комиссии и работники, ответственные за сохранность имущества.

Инвентаризация финансовых обязательств проводится комиссией на основании договоров, платежных документов, актов сверки расчетов, налоговых деклараций, авансовых отчетов и оформляется актом. Комиссия должна определить сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и возможность ее погашения.

В акте должны быть указаны:

1) счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

2) суммы задолженности, согласованные и несогласованные с дебиторами (кредиторами);

3) суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.