Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

4) принцип периодизации состоит в том, что в отчете о прибылях и убытках отражаются издержки и поступления, относящиеся к тому отчетному периоду, в котором была произведена продукция (выполнены работы или оказаны услуги). Такая периодизация поступлений является основой для периодизации затрат. Затраты, как и расходы, относятся к тому периоду, в котором согласно принципу начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности) они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Соблюдение данного принципа также необходимо для обеспечения сопоставимости информации, отраженной в отчете.

5) принцип разделения результата означает, что в отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны быть разделены, чтобы основные и прочие составляющие финансового результата были распознаваемыми. Такое разделение финансового результата позволяет внешним пользователям бухгалтерской отчетности очистить полученный финансовый результат от случайных фактов, а внутренним пользователям – принимать соответствующие управленческие решения по максимизации прибыли и уменьшению убытков.

Составление отчета об изменениях капитала (форма № 3)

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из двух разделов и справки. Данные в форме указываются за отчетный и за два предыдущих года. Показатели должны быть сопоставимы, что позволяет проанализировать их в динамике.

Первый раздел «Изменение капитала» отражает данные об уставном, добавочном и резервном капиталах, а также о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Если капитал увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам указываются источники увеличения (причины уменьшения), для этого в отчете предусмотрены строки «Дополнительный выпуск акций», «Увеличение номинальной стоимости акций», «Реорганизация юридического лица».

Уменьшение уставного капитала отражается по строкам «Уменьшение номинала акций», «Уменьшение количества акций», «Реорганизация юридического лица».

Если в отчетном году учетная политика организации существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с цифрами предыдущего отчета. Если учетная политика менялась, то необходимо сделать корректировку и причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, объяснить в пояснительной записке.

Во втором разделе формы № 3 «Резервы» приводится информация о созданных резервах и отражаются их изменения. Раздел состоит из четырех подразделов: «Резервы, образованные в соответствии с законодательством»; «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»; «Оценочные резервы»; «Резервы предстоящих расходов».

Размер резервного капитала АО не должен быть меньше 5 % уставного капитала. Резервы по сомнительным долгам создают по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала.

Суммы отчислений в резерв включают в состав операционных расходов в последний день отчетного квартала. Размер резерва на конец отчетного периода равен кредитовому сальдо по счету.

В справочном разделе формы № 3 приводят суммы чистых активов организации и целевого финансирования. Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов организации величины ее обязательств.

Чистые активы – это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами. Величина чистых активов нужна также при определении размера уставного капитала и расчетной цены акции.

В случае получения денег из бюджета или внебюджетных фондов организация отражает это в справке. При заполнении отчета используют данные по счету 86 «Целевое финансирование». Информация приводится по основным направлениям финансирования: на расходы по обычным видам деятельности, на капитальные вложения во внеоборотные активы. Эти суммы необходимо расшифровать.

Понятие и назначение отчета о движении денежных средств (форма № 4)

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) – одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Отчет составляют в рублях.

Если организация работает с валютой, то для того чтобы указать в отчете данные по ней, рассчитывают отчетные показатели в валюте по каждому ее виду; данные в валюте пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 31 декабря отчетного года; полученные цифры суммируют.

Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Информация о движении денежных средств предприятия предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.